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摘要：本文运用系统分析法,通过阐述注册会计师审计风险研究的必要性,分析了目前事务所注册会计师存在的主要问题,从而得出了解决目前注册会计师风险的主要措施,从而为今后独立审计行业的改革提供了相应的经验借鉴.

关键词：注册会计师；审计风险；风险防范

一、我国注册会计师审计问题研究的必要性

（一）该研究是提高事务所注册会计师工作质量的需要.本研究以当前我国的事务所的注册会计师机构存在的问题为研究背景,主要目的是吸收借鉴国外的先进经验,寻找出适应我国事务所注册会计师机构的具体措施,从而实现事务所注册会计师工作质量的提高.对我国事务所的注册会计师情况进行分析和研究,适应当前社会经济的发展,以及市场对事务所的需要.一个事务所只有努力做好注册会计师的审计工作,才能做出为企业提供优秀的人才,从而保证企业决策的正确性,提高企业工作效率以及质量,促进企业的进一步发展.

（二）该研究是规范企业内部管理,促进社会经济发展的需要.加强对我国事务所注册会计师工作的研究,有利于改善企业内部设计的现状,保证审计工作的顺利进行,从而能够得到真实并且准确的审计调查结果,并且能够广泛的应用于企业经营管理之中,从而规范企业内部管理和财务管理工作,促进社会经济发展.

二、当前事务所注册会计师存在的问题

（一）注册会计师机构的独立性不够突出.目前事务所注册会计师机构是设立在其他管理机构之下的,并没有完全的独立出来,成为事务所内部一个具有独立管理能力的组织.因此,该注册会计师部门在遇到工作问题的时候,并不能独立的做出决策和计划,严重的影响了工作的进程和工作,并且由于审计部门的大多数工作人员都受着上级的约束和管理,大大的降低了审计工作的真实性和公平性.另外,由于注册会计师机构的独立性不够突出,导致审计工作缺乏客观公正,从而造成了审计监督系统的失衡.

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（二）事务所的注册会计师工作缺规范性.如今,我国事务所对内部的审计工作重视力度不够.虽然近几年为了适应市场的需要,大部分事务所都完善了自身的注册会计师机构.但是由于并没有形成统一、规范的注册会计师系统,且有关审计的大部分工作都没有规章制度的约束和指导,因此,导致了注册会计师虽然经常做,也得到了一些较为科学的结果,但是缺乏实用性,并不能广泛的应用于事务所经营管理之中.而统一、规范的注册会计师系统,对于事务所来说,是相当重要的,因为事务所庞大的业务虽然带来了巨大的收益,但是严重限制了注册会计师工作的开展,增加了审计工作的成本和难度.

（三）会计师职业技能素质以及职业道德素质偏低.由于我国的事务所受到传统观念的影响,缺乏对内部审计工作应有的重视.因此,当前国内虽然很多的高等院校都开设有会计审计专业,但是由于学生思想观念的落后,选择该类专业的人数十分的少.从而导致了事务所的审计部门的从业人员不仅学历水平相对较低,而且在审计过程中没有采取合理的审计方法,由于工作人员素质的

注册会计师类有关论文范文集限制,导致了事务所的内部审计机构中的工作人员,只具有会计审计的相关技能,此导致审计工作只能做一下表面工作,并不能真正的应用于企业的经营管理之中,不但增加了企业的管理成本,而且在一定程度上降低了企业的工作效率.

（四）审计同行没有进行有效的监督.会计审计风险偏大,经常因审计人员审计方法的失误以及舞弊行为给企业带来巨大的经营风险的一个重要原因就是审计同行没有进行有效的监督与举报,由于企业的盈利性,设计人员在进行审计工作时片面以追求经济利益为主要目的,忽视了对真实信息的追求,对同业者舞弊行为司空见惯,审计行业行风偏差,这就在很大程度上制约了注册会计师审计风险的降低.

三、我国事务所注册会计师风险问题的解决对策

（一）充分的保证注册会计师机构的独立性.注册会计师工作最基本的要求就是具有公平、公正的特点,因此,事务所必须进行有效的事务所内部管理机构的改革和调整,充分的保证注册会计师机构的独立性,使得其能够不受干预和影响,顺利的进行注册会计师工作,不但可以保证审计结果的真实性、准确性,还能进一步推动注册会计师工作的开展,提高审计结果的实用性.注册会计师机构的独立性,主要体现在“可以对事务所的任何人、任何事进行数据的审计调查,但是,不被上级领导以及同事进行事后报复”.因此,要保证注册会计师工作的独立性,事务所的上级管理部门必须建立好相应的监督机制以及权力保障机制,从而尽可能的保障注册会计师的工作人员的利益不受侵犯,维护事务所内部的公平、公正.

（二）建立完善的事务所会计注册规范.（1）实现科学的注册会计师的分工及管理.为了解决注册会计师的问题,提高工作效率,从而优化了注册会计师的结构,通过工作人员的增加以及分组,实现科学的分工和管理,进一步协调了工作人员彼此之间的关系,有利于注册会计师工作的顺利开展,以及财务风险的规避.另外,国内事务所正在积极的购进先进的财务审计管理系统,努力通过高科技实现自动化较高的注册会计师工作的开展,为事务所的经营管理提供一些科学的指导意见.（2）以事务所文化为链条构建注册会计师体系.事务所文化是一个事务所的灵魂,而且事务所文化具有极强的凝聚力,能够把员工的力量聚集在一起,发挥团体的力量.因此通过事务所文化的宣传和影响,从而推动注册会计师文化的建立,以链条的形式,构建一个统一的注册会计师体系.

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（三）提高注册会计师审计人员的职业技能素质和道德素质.逐步提高注册会计师审计人员的职业技能素质以及道德素质是促进审计风险降低的一个主要措施,通过不断提高注册会计师审计人员的职业技能素质能够有效的提高审计人员运用审计方法的准确性,减少在审计过程中工作的失误,从而降低给企业造成经营损失的风险.通过不断提高审计人员的职业道德素质,减少在审计过程中的舞弊行为,并不断提高审计的风险意识,逐步提高其责任意识,从而更为负责的进行审计工作,进一步降低审计风险.

（四）建立、健全同业互查制度.所谓同业互查就是由另一家会计事务所或者独立审计组指定相关的检察人员对一家会计事务所的审计质量以及审计制度进行调查以及评估,从而有效地减少会计审计人员的舞弊行为,从而进一步建立健全我国注册会计师监管体系,不断提高会计注册师审计行业的整体审计力量.利用同行之间

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