财务管理类有关论文范例,与IT服务企业财务管理报表相关论文发表

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【摘要】纬创软件(集团)(WITS)根据平衡计分卡(BSC)的原理形成了一套较为完善的公司财务管理体系.首先从整体上介绍了该公司的治理结构和财务管理体系,然后具体分析了该公司的财务管理报表结构和各种评价指标,最后从管理报表如何准确反映其经营毛利率的角度出发,提出了对该财务管理报表三个方面的改进方案.希望通过这些研究,为IT服务企业提供一套可以参考的财务管理报表框架,帮助中国高速成长的IT服务公司提升其经营管理水平.

【关键词】管理会计,财务管理报表,毛利率,平衡计分卡

IT服务企业中主要的资产是人这种无形资产,主要的成本也是人力成本.IT服务业的价值创造过程是:无形资产(人),透过有效管理(标准作业程序),变成客户可以识别

财务管理类有关论文范例0340;价值(产品和服务特征),最后达成企业目标.由此可以知道IT服务业和传统产业相比,有非常大的差异,因此传统的财务管理报表就不太适合这种类型的公司.由于IT服务业是一个新兴产业,对于这个产业需要的财务管理报表国内也很少研究.本文的目的就是探讨在IT服务企业中如何建立和使用管理会计报表.

一、纬创软件股份有限公司简介

(一)纬创软件股份有限公司概况

纬创软件股份有限公司(纬创软件)是纬创集团旗下的一家专门提供IT服务的公司,它有12年的经营历史,员工总数超过一千人,总部设在中国台北.纬创软件目前有11家分支机构,分别分布在台湾,日本,香港和中国大陆.该公司为它的客户提供的服务包括:软件产品工程服务(PES)、技术咨询服务(TCS)、信息技术外包服务(ITO)、商业流程外包服务(BPO)、行业解决方案服务(SIS).其服务市场包括:台湾、香港、澳门、新加坡市场,日本、韩国市场,美国、欧洲市场,大陆市场等四种主要目标市场.

纬创软件在中国大陆的排名大概在30名左右,其公司目标是能成为中国IT服务业的前10名,这是一家高速成长的公司,所以现阶段专业化的管理问题显得尤为重要.

(二)纬创软件的经营管理架构

纬创软件(集团)虽然包含11家分支机构,但在管理上采取单一公司(OneCompany)的管理模式,在营运管理上,支持部门采用成本中心(CostCentre)的管理模式,而经营部门则采用利润中心(ProfitCentre)的管理模式,具体营运单位设置如表1所示.

表1纬创软件财务管理架构表

其中办公区是指为支持事业单位在当地进行营业和生产而设立的办公机构,包括分支机构的财务管理人员,人事和行政的支持人员,IT的支持服务人员,以及提供的办公环境.其中,第一事业处负责台湾的TCS业务以及整个公司的PES业务,第二事业处负责日本和韩国的ITO,BPO和TCS三个业务,第三事业处负责台湾的ITO,SIS业务以及大陆的ITO,TCS和SIS业务.

二、纬创软件的经营战略管理体系

纬创软件是一家典型的成长中的IT服务企业,它的企业使命是带动台湾软件产业的发展,证明台湾的IT服务公司有能力在全球经营.它的企业价值观是:客尊、诚信和创新.企业发展的愿景是成为大中国地区(GreatChina)前十名的IT服务企业.

(一)纬创软件的战略地图

2008年,纬创软件制定了公司未来5年内的发展战略,即到2013年为止公司营业额能达到2亿美元并且人员规模超过6000人.为了实现这一战略目标,纬创软件根据卡普兰的《战略地图》,清楚地诠释了其战略,具体经营战略表述如图1所示:

由于战略地图并非本文探讨的重点,对于上图的含义,这里不再赘述.

(二)纬创软件的平衡计分卡

按照《战略地图》的表述,纬创软件根据卡普兰的《平衡积分卡》,以《关键绩效指标(KPI)》为基础,制定了2008年纬创软件的平衡计分卡.为了将战略执行的细则落实到每个单位和个人,纬创软件分别建立了公司,部门以及个人的平衡计分卡.表2为公司的平衡计分卡.

IT服务企业财务管理报表参考属性评定
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企业长期的战略目标是通过企业每年的具体工作创造的价值逐步累积而实现的,平衡计分卡就是企业为定义其年度战略行动而使用的重要工具和方法.使用平衡计分卡一般要注意如下几个问题:

(1)平衡计分卡必须分层制作,且要层层相扣.

(2)平衡计分卡应分为四个构面来制作:财务(Financial)、客户和市场(Customer&Market)、内部流程(Internal&BusinessProcess)和学习与成长(Learning&Growth).

每个构面都要定出关键绩效指标(KPI),应注意KPI的指标数量不要太多,一般不要超过5个.

(3)每个KPI都应该能够被度量(Measurement).

(4)每个KPI都必须指定其责任人(Sponsor).

(5)每个KPI都要定义其权重(Score).

由于本文的重点不在于介绍平衡计分卡,对于纬创软件平衡计分卡的具体内容,这里不再赘述.

三、纬创软件财务管理体系介绍

(一)纬创软件的财务管理体系

纬创软件的财务管理体系如图2所示:

BL(BusinessLine):BD中执行特定服务的组织,如BD3中的ITO服务组织.

我们在“一纬创软件股份有限公司简介”中已经说明,纬创软件是围绕成本中心和利润中心这两块来进行财务管理的.图2清晰的表示了这一财务管理架构,即:

(式1)

纬创软件的营业利润等于BD利润总和-成本中心成本总和

等于BD的收入总和-主营业务成本

-分支机构营运成本-总部营运成本

这里没有计算纬创软件的其他成本和费用,如投资和营业外收入及费用.成本中心财务管理的要点是预算、预算的执行效率和可变成本的控制,利润中心财务管理的要点是营业额、毛利和变动费用的控制.

(二)纬创软件的财务管理会计报表

纬创软件得集团财务报表格式如表3所示:

1.财务管理报表各项指标的解释

表中各项指标间的关系如下:

净收入等于合约收入-过手

主营业务成本等于人力成本+外包费用+其它费用

毛利等于净收入-主营业务成本

营运成本等于分支机构营运成本+总部营运成本

主营业务利润等于毛利-营运成本

2.财务管理报表设计原则

公司的财务计分卡有三项,分别是净收入、主营业务利润和营运成本(参见表2).公司的战略组织包括事业处、办公区和总部.事业处影响计分卡中的净收入和主营业务利润(参见表1),办公区和总部合起来构成营运成本,他们也会影响主营业务利润.办公区和总部为成本中心,因而其管理要素为预算,包括预算制定、调整和控制.由于事业处是利润中心,除了预算之外,其他管理要素还包括净收入和主营业务成本,其中,主营业务成本又受到人力成本,外包和其他花费(主要指交际费和差旅费)的影响.图3更为形象的表现了这一设计原则.

3.如何解读公司一季度管理报表

从当月指标来看,纬创软件3月的生产人月数与预算相比,差异不大,净收入也基本与预算相符,主营业务成本超出预算5%,其中:人员成本超出预算5%,外包费用和项目费用同预算相比分别超出25%和20%,本月的毛利只达到了预算额的91%,这主要是由外包费用和项目费用超出预算造成的,公司总体的营运成本超过预算9%,其中分支机构的营运成本超过预算11%,总部的营运成本超过预算7%,3月的主营业务利润只达到预算的60%,这主要是由外包费用,项目成本和分支机构营运成本大大超过预算导致的.

从季度累计指标来看,纬创软件的一季度的生产人月数与预算相比超出3%,基本与预算相符,净收入超出预算数4%,比预计的好,主营业务成本超出预算10%,其中:人员成本超出预算7%,而外包费用和项目费用分别超出预算45%和29%,大大超出预算,本季度的毛利只达到了预算额的93%,这主要是由外包费用和项目费用较大超出预算造成,公司总体的营运成本超过预算9%,其中分支机构的营运成本超过预算13%,总部的营运成本超过预算5%,一季度的主营业务利润只&#

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