金融会计风险及规避研究

摘要:
近年来，随着经济金融的不断改革发展，金融业之间的激烈竞争，金融会计的责任愈发重大。金融会计不仅要对金融机构经营管理的活动进行核算监督，也要反映绝准确无误的财务信息，要求金融会计具有良好的财务核算以及监督管理能力来预防及化解各类金融风险，使企业健康发展。


金融会计是我国会计体系的重要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营管理活动的核算与监督，在现代金融企业中发挥着重要的作用。金融会计对金融机构经营管理活动的核算监督及反映的财务信息都要求符合客观实际，同事准确衡量、加工和传送金融机构的财务信息。在金融会计领域中的金融风险多由于会计核算错误或是会计信息失真导致的决策失误，金融企业经济流失、信誉受损。金融会计必须充分意识到金融结构体系中可能存在的风险，通过提高自身素质修养、强化制度建设、落实监督管理来规避这类金融风险。
一、金融会计风险的种类
1．会计核算风险。会计核算风险主要是指金融机构开展会计核算过程中，基于核算环节过多且繁琐，或是会计在履行职能时不能按照相关规定、核算过程不认真，造成的账目与实际支出不符等现象。
2．会计监督风险。在现实运营中，许多企业存在着会计监督不严，监督作用不明显的现象，许多银行为了实现利益最大化，将存款规模作为准则而至会计监督于不顾，使企业超支的情况时有发生。
3．决策失误风险。当企业出现会计核算风险和会计监督风险，而导致会计信息失真，企业高层决策者将通过错误数据进行决策，引起的决策失误将可能导致整个金融机构产生巨大经济损失，对企业的效益产生重大损害。
4．会计信息系统风险。网络金融会计信息系统记录金融企业的各项数据资料，包括账单信息、证信息及表信息，这些反应企业一定时期的经营状况及经营业绩的数据使企业的重要机密资料，具有较高的保密性。当网络的软件配置不合适、操作系统未及时更新或网络线路故障时，这些信息数据面临开放性互联网平台存在泄露隐患。
5．会计人员素质风险。一些金融机构的会计由于思想觉悟底下，法律意识单薄，而在会计报表中的资产、负债、盈利等方便利用结算管理的薄弱管理来套取一定的金融资产，这类会计一般熟知相关会计知识并且智商较高;而一些专业知识技能不足的会计，由于不能充分意识到会计核算工作的重要性，在其工作时粗心大意，导致金融机构资产流失，同样不利于企业的可持续发展。
二、规避会计金融风险对策
1、强化内部控制。这种方法主要针对于在金融会计中发生的一些不良操作，实行会计内部控制管理责任制，将以往对会计人员的管理，逐渐转变为对金融风险的防控。第一做到事前防范，企业需定期培训会计人员的业务知识和道德素养，通过提高从业人员的个人素质，提高企业整体的风险防范能力;第二是事中控制，企业会计部门应运用一套完善会计核算系统，如钱账双管，双人临柜制度、内外账务定期核对制度等，对业务实施进行全面监督控制;第三是事后检查，企业可以采取事后监督制度，主要通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，有效增强企业各项经纪业务的真实性与会计核算的准确性。
2、呆账准备金计提方法进行改进。根据实际需要，随时提高计提比例，扩大计提范围，使呆账准备不只局限于信用贷款，还应包括同样存在风险的各项透支、融资租赁和存放同业款等;呆账的确认条件适度放宽，可以允许银行将超过一定期限的逾期贷款确认为呆账，进行核销。
3、改进坏账准备的计提方法。计提坏账准备可以在一定程度上缓解资金压力，将本期的税款分摊到以后各期，但是有些企业为达到偷税、漏税的目的滥用坏账准备金，则导致了企业经营者易于忽视发展中的风险。为此，可以采取账龄分析法要求银行计提坏账准备，确认其比例。
4、加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统。由于我国企业目前虚假报告泛滥、会计信息严重失真，因此银行在接受各类贷款申请时，需要强调要求由注册会计师事务所审计验证后的会计报表，并对出具审计报告的会计师事务所提出承担无限连带责任;其次，在发放银行贷款业务时企业必须严格填写现金流量表，在加强对企业利润指标和静态财务比率严格监管的同时，还要进一步加大对现金流量指标及其现金流量表财务比率的监管力度;此外，由于我国企业编制与提交的会计报表过于简化，信息量低，所以银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要对企业报送的主要会计报表审核外，还应要求企业提供能反应其偿债能力的补充详细会计信息。
5、完善金融风险控制的机制体系。首先，建立独立的会计核算体系，积极推行联合统一的核算软件，实现账务集中核算、业务处理与会计处理相分离的会计资产负债和财务报表，由软件自动生成汇总上报。其他有关会计信息报表应由不同的非关联会计人员独立编制，其他员工不得任意调整，这样有效避免银行“三假”的产生，提高了会计信息的真实性。其次，要重点完善内控机制中存在重大风险环节的控制，遵循双人、双岗、双职原则，从人员上减少控制风险。在制度上表现在健全会计制度，强化财务核算，加强成本控制，加强内部管理，同时针对各个风险控制点建立有效的监督管理系统。最后，为了加强内部授权以及转授权的控制，严控担保贷款行为，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中重要信息，银行要增强内部管理的时效性和针对性，防范潜在的金融会计风险，同时建立合理的授权分类和担保业务的会计控制制度，健全和完善各种审批手续，严格各项程序。
三、结束语
在如今经济全球化的时代，我国必须不断深入完善金融会计制度，形成全方面、多层次的核算监管体系，找准金融风险可能发生的原因，及时进行控制，来实现我国各个企业稳定健康的发展。
参考文献:
［1］袁登荣，浅谈会计金融风险及其防范，中国高新科技企业，2008(4)
［2］刘慧丽，如何防范与化解金融会计风险，会计之友，2009(2)
［3］刘戎，浅谈坏账准备金，才智，2014(3)
［4］宋敏，分析金融会计视角下的金融风险防范，时代金融，2013(1)
作者：刘茜瑶 单位：中国地质大学人文经管学院