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摘 要 ：内部控制是建立健全内部科学管理制度,是建立现代企业制度必不可少的重要内容,对企业经营效益、效率和效果至关重要,在我国国民经济中起着重要作用.从国际上一些比较成功的企业管理经验看,完善并运转良好的企业内部控制体系是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础,为企业的生存与可持续发展提供支持和保障,进而推动整个社会的经济发展,需要我们深入思考.因此,在当前信息环境下,研究如何构建合理的企业内部控制体系,具有深远的意义.本文论述了内部控制的含义、内部控制的要素及其在内部控制建设中所起的作用.通过对内部控制基础理论的相关阐述内部控制现状的分析研究,针对性的提出了构建中内部控制体系的建议和措施.
怎么写内部控制本科论文
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关 键 词 ：内部控制；体系构建；措施
前言
从本世纪的开始,欧美发达国家资本主义市场接连发生一系列震惊世人的财务舞弊案件,从安然丑闻到世通舞弊,从巴林银行倒闭到兴业银行陷入重大财务危机,它们的产生无不与公司的内部控制有重大的关联.企业内部控制体系是一种管理机制,规范着企业的经营管理活动,能提高企业的经营效率和抗风险能力,它不仅反映了企业法人治理结构和管理体制的需要,而且将企业发展的战略目标以及业绩的评价和激励都纳入其中.建立科学严格的内部控制体系,不仅是内部控制制度本身实施的要求,也是保证企业经营战略有效执行的基石.因此建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的企业内部控制体系势在必行.
1内部控制概述
1.1内部控制的概念
所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称.
内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益.它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的.最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制.随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成近代的内部控制系统.
1.2内部控制的内容
（1）要素
内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督等五个相互联系的要素.
（2）作用
1.提高会计信息资料的正确性和可靠性
企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业,就必须及时掌握各种信息,以确保决策的正确性,并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性.因此,建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性.
2.保证生产和经管活动顺利进行
内部控制系统通过确定职责分工,严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等.可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差,纠正失误和弊端,保证实现单位的经营目标.
3.保护企业财产的安全完整
财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础.内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为,保证财产物资的安全完整.
4.保证企业既定方针的贯彻执行
企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度,而且要狠抓贯彻执行.内部控制则可以通过袱定办法,审核批准,监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度,同时,可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策.在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针.
2企业内部控制管理现状及问题
（一）在生产环节中,原有制度存在不足.生产领料环节缺乏材料的控制；在成本核算中,对在生产过程中产生的废品损失的核算没有得到处理；生产过程中,没有对已领未用的材料进行处理；领料单的格式设置太简单,不利于成本的核算.
（二）会计人员素质低.会计人员的经济收入与会计人员所付出的劳动不对等.社会地位不高,没有得到应有的重视,不能调动会计人员的积极性.会计人员继续学习不够.目前我国有关会计的新法规不断出台,会计人员必须不断学习才能满足发展变化的需要.企业领导只注重眼前的利益,不注意提高会计人员的业务素质,不让会计人员占用工作时间接受后续教育,使得许多家务负担重,业余时间不能坚持参加后续教育的会计人员很难得到系统的学习,提高业务能力和素质就成了空话.
（三）企业内部审计不到位.对企业内部审计工作在思想上重视不够 .内部审计工作虽然开展了多年,但由于人们在思想上认识还不够深入,尤其是厂里领导不重视,认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系,可有可无.内部审计重点不突出 .主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告,或受制于单位领导的意图,工作的主动性和目标性不强,与现代企业制度对内部审计的要求极不相称.
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3企业内部控制体系优化策略
(一)企业加强会计人员培训
利用讲座、研讨、经验交流等各种形式开展培训工作,不断提高会计人员的职业道德、专业知识和业务技能等基本素质,促使会计人员更新思想观念、拓宽视野,调整知识结构,加大信息的采集量.使会计人员真正成为既精通会计专业知识又熟悉税务知识、计算机知识等相关知识,既了解当前国际和国内的最新实务和经验等相关知识和信息,又掌握内部生产经营活动全过程的理财能手,而不仅仅是不懂管理记账员、报账员.
(二)企业加强审计
转变观念提高认识,加强内部审计工作.作为厂里高层领导应从管理的角度充分认识到内部审计在现代企业管理中的重要性,为内部审计配置适宜的人力、技术、经济资源,提高内部审计机构和内部审计人员的地位,充分调动内部审计人员的工作热情.作为内部审计部门,也应按照所确定的政策认真履行其职责,正确处理好与企业内部有关部门的关系,以保障审计权利和职责的有效执行.
结语
总之,内部控制的建设是一项长期而艰巨的系统工程,需要企业上下通力、内外合作.我国的企业,应严格按照COSO框架构建其内部控制体系,并将其结合引用到ERP系统中,在实践中进行了积极的探索和有益的尝试.虽然还存在一些问题和不足,尚有待于进一步发展和完善,但其在内控制度方面所作的理论探索和运行实践,特别是将国际通行作法与企业实际情况有效结合的成功经验,对于我们开展内部控制的理论研究以及对其他企业建立和完善内部控制,并将内部控制作为企业长期推行的有效机制,都具有积极的借鉴参考作用.
参考文献
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内部控制方面论文范本
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