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[摘 要 ] 现在会计信息系统是否安全可靠已成为企业内部控制和风险防范的重要内容,然而,信息系统的风险一般都是在信息系统建设过程中就已埋下的,因此,在进行会计信息系统建设的过程中,必须重视外部监管要求,并借鉴信息系统审计的风险控制思想和标准,加强风险控制与防范.
[关 键 词 ] 会计信息系统 会计信息质量 风险防范
一、《萨班斯――奥克斯利法案》对社会信息系统风险管理的要求
会计信息系统是企业编制财务报告及对外披露会计信息的重要基础系统,其是否安全可靠,关系到企业是否能够按照政府及监管部门的要求,按时、完整、准确、公允披露企业经营状况及会计信息,因此,各国政府及监管机构都对企业信息系统风险控制提出了较高的要求.
2001年,安然公司会计丑闻发生之后,美国出台了《萨班斯―奥克斯利法案》（以下简称SOX）,要求上市公司的管理层建立一套有关财务报告的内部控制体系.该法案在内部控制上的要求细化到了企业运营的每个层面,其中包括与财务相关的每一个环节.
SOX涉及所有影响财务报表生成的其他业务部门,其中影响较大的是IT部门.对IT部门而言,遵循SOX方案,要求IT部门支持公司高管、财务和内外部审计人员的需求,以确保影响财务报表的业务流程、应用和信息基础设施的完整性、可用性和可审计性,保证内控报告和内控程序的完成,并能够对外部审计需求做出积极响应.
为遵从SOX方案,保证会计财务、财务报告、财务流程、财务应用和IT基础结构的完整性、可用性和准确性,要求IT在以下三方面有所准备：
1.优化财务流程,完善会计信息系统.在财务应用的基础上,要实现财务数据整合和统计分析,引进全面预算管理、绩效管理、财务预警等模块,保证企业提供准确、完整、实时、真实的财务报告.
2.建立内部控制体系并引入内控管理信息系统.SOX要求企业高管加强对内控程序和内控报告的责任,要求CEO和CFO能够证明年度和季度财务报告没有差错和遗漏现象,要求企业记录并检查企业的内部控制情况,揭露任何“严重弱点”,要求企业高层能够判断与业务过程相关的风险,以及这些风险对公司财务报告可能产生的影响..达到上诉要求的核心内容是建立起遵从SOX的企业内控管理信息系统.内控管理信息系统至少应实现下述功能：①能够创建和记录企业内部业务流程,使公司的CEO、CFO、员工和审计人员能够识别、分配、测试并监视内部控制与流程,确保业务流程根据内控标准执行,一旦系统发现违反行为,将向有关人员自动报警.②能够收集并监视控制信息,使管理人员快速查看流程、组织、控制和风险的实时状态,提示管理人员注意控制目标是否实现.③ 为了帮助企业更好地了解和跟踪风险,内控管理信息系统应为企业建立一个能够与企业的每项业务过程相关联的风险库,一旦识别出潜在风险,内部控制管理系统能够允
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3.加强IT控制.SOX法案要求企业的内控活动,不论是人还是信息系统的操作流程都必须明白地定义并保存相关记录,对审计过程也有存档的要求.因此,对影响财务报告的信息系统的IT控制,也是SOX内部控制的核心之一.
二、会计信息质量要求与会计信息控制系统
我国从2007年1月1日起施行的、新修订的《企业会计准则――基本准则》中对会计信息质量提出了具体要求,即：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息.保证会计信息真实可靠、内容完整；目前,世界各国都高度重视会计信息质量.因此,需要建立有效地会计信息质量控制系统.
该文出处:http://www.sxsky.net/kuaiji/gjkj/395646.html
1.不断完善会计理论、制度和规范
首先,应确保会计制度、准则和规定之间的相互协调.新的会计制度在执行过程中,需要对会计准则和规范中的某些定义或释义做出明确的解释和界定,以缩小企业对会计政策 选择的空间与弹性的区间；其次,有效扩大公共信息量,增进会计信息的相关性.可通过财务会计报表附注或其他方式增加披露与企业相关的非财务信息,如企业经营业绩、企业管理层对财务与非财务信息的分析、企业前瞻性信息、背景信息以及有关管理人员与股东的信息等；第三,在报表补充资料中,应调整或披露企业物价变动的会计信息.如在通货膨胀严重,按历史成本计价所反映的会计信息脱离实际的情况下,应按重置成本或可变现净值等计价方法,调整或披露有关数据,注明物价变动对表内信息影响的程度、有关调整方法、计价基础等；第四,编制预测财务报告,展示企业未来发展前景与投资计划.编制预测财务报告,发布预测性信息,能够弥补历史信息的不足,增强投资者对决策与评价的相关了解；第五,年度会计信息与日常会计信息接承并重.现代信息技术的快速发展,为会计信息的日常揭示提供了可能,使投资者和宏观管理层可以及时地了解企业的经营状况.
2.建立明晰的企业产权制度和产权监督系统
建立适合产权我国国情的企业产权制度及相应的企业产权监督系统,是实现会计信息质量控制的关键.企业产权制度及企业产权监督系统的建立,旨在明确企业所有者与经营者之间存在的经济契约的关系；允许并鼓励会计主体根据会计交易费用的高低,自由地选择会计政策和会计规范组合形式,使会计规范激励、约束和资源配置的功能得以最大限度地发挥,从根本上保证会计信息质量.鉴于企业内部存在多层次的委托代理关系,因此,需通过制度的形式,理顺各方的利益关系,有效避免会计舞弊行为的发生.同时,应将竞争机制引入企业经营者的聘任中,通过考核业绩,对其能力和道德进行评价；通过责任责任约束,使其能自觉地对自己的行为负责,以保证会计信息的真实性.
3.建立会计信息质量的监督与检查系统
会计信息质量的监督与检查是指对会计核算与管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性检查,便于及时发现并纠正会计工作中存在的偏差和错误；依法查处存在的舞弊造假行为,确保会计核算和管理工作健康、有效地运行.
会计信息学术论文的撰写
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4.加强会计队伍的素质建设
会计人员素质的高低直接影响到会计信息质量的高低.会计人员是会计工作的承担者,也是会计信息的直接提供者,从某种程度上讲,只有会计人员的素质提高了,会计信息质量才能提高.因此,加强会计队伍的素质建设,是确保会计工作和会计信息质量的关键.
三、会计信息系统建设中应加强内控和风险防范意识
在会计信息系统建设中,加强内控和风险防范意识是控制会计信息系统风险的关键,而在此过程中,应树立有效、健全的信息系统内部控制的一些基本理念.
1.将业务控制要求嵌入到会计信息系统中.信息技术的应用特别是信息系统和网络技术的应用对企业的内部控制制度的建设有较大的影响：包括内部控制的观念、内涵、重点、实现手段等.在建立信息系统时,随着企业业务流程自动化程度的提高,对业务的传统控制活动逐渐被嵌入到计算机程序中.计算机代替员工来完成对业务的各种控制,业务控制的有效性依赖于信息系统的安全性、可靠性和有效性.
2.加强对会计信息系统本身的控制.首先,业务流程的自动化使得会计业务处理和控制的正确性和有效性依赖于信息系统的一致性和完整性.其次,信息处理和会计数据的集中化使得会计系统被破坏时所造成的损失不可估量.最后,信息技术的特点决定了会计信息系统具有易被攻击的特点.所以,对会计信息系统进行有效控制是企业开展正常生产经营活动的前提和保障.
3.管理层重视是会计信息系统风险控制的重要前提.有效的会计信息系统控制需要企业管理层的重视.许多人认为会计信息系统控制只是一个技术问题,应该由技术人员负责.事实上,会计信息系统控制需要企业上下各级组织机构和各类员工的参与,需要制定并实施严格的规章制度.如果企业管理层不能够充分认识信息技术的风险,不能给以会计信息系统控制足够的重视,企业对会计信息系统控制的投资不足,而且不能动员相关人员来重视和参与会计信息系统控制,各种关于会计信息系统控制的规章制度的实施将会遇到较大的困难,进而影响会计信息系统控制的有效性.
参考文献:
[1]李诗白:《财务与会计》.会计信息质量控制,200801
[2]胡建忠:《财务与会计》.新会计准则如何促进高质量的会计信息200710
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