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这是一家挑战资本市场基本理念的公司：从1998年以来,它共计圈钱15亿元,但近10年来没有过一丝分红,而
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2010年海王生物实现净利润4666.86万元,同比增长229.60%；实现了超过2010年半年的业绩.2011年第一季度实现净利润2395.28万元,看似业绩渐渐好转,而留在投资者印象中的却是融资后募投项目的屡屡失败以及由于2005年巨亏导致的连年业绩补亏.
观察海王生物的净利润,可以看出一些微妙的数字游戏猫腻.自2005年巨幅亏损以来,每年二、三十亿的营业收入,到头来几乎每年都是以几分钱的每股收益呈现给投资者.对于投资者更为关心的分红,则由于2005年的业绩巨亏地雷,使得公司每年以微薄税前利润来弥补2005年7亿多的亏损.主营业务转型屡试不爽,试问何时才能将亏损弥补完,真正做到报酬回馈.截至今年一季度末,每股未分配利润仍然有-1.5元.不是不分,是根本就没有能力分红.微薄的盈利背后,更加令人寒心的是每年的非经常项目下的非流动性资产处置损益及政府补贴占据了较大一部分份额.海王生物究竟在给投资者摆弄一出什么财务数据游戏,对于有过财务操控前科的海王生物,在非定向增发的背景下,财务粉饰嫌疑也即刻冒出了头角.
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不起眼的会计差错更正
2009年4月27日,海王生物一则关于2007年的会计差错更正公告于众.内容如下：2007年多计提处置投资性房地产净收入1865.09万元,本公司之控股子公司山东海王银河医药有限公司2007年签订了《房产转让协议》,将器械大厦、加油站、月河路6号、月河路8号4处“投资性房地产”出售,并将该4处房产的处置损益计入了当期利润表.由于房屋买受人未履行相关协议,致使该4处房产仅月河路6号于2008年度完成了处置,另外3处房产截止2008年末尚未完成实质上的转让处置.因此,本公司根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19 号-财务信息的更正及相关披露》要求,按照《企业会计准则――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对2007年度的财务报表进行了追溯调整.调减了本公司2007年度净利润1865.09万元及2007年末股东权益1865.09元.会计差错更正项目对于未确认的收入,企业通过调整后,可以比较隐晦得将往后几年的利润按需分配进行调增.分析往后几年的非经常性项目,在2009年的报表上显示该年处置投资性房地产产生的收益为1279.03万元,更加值得引起注意的是2009年公司的归属于上市公司的扣除了非经常性损益后的净利润为负值.这不得不让人联想到海王生物刻意调整该项目,将利润分配到2009年,使得2009年的净利润不至于为负.
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事实上,公司在会计差错更正上早有前科.2005年曾爆出了六项会计差错更正项.以下是著名的财务分析专家夏雪在2008年对海王生物会计差错更正的一段评论：
由于重大会计差错,海王生物2003 年度由盈利0.1 亿元追溯调整为亏损2.20 亿元,海王生物股东权益从年初的16.27 亿元缩水到年末6.89 亿元,即海王生物报出近10 亿元的财务窟窿.令人不可思议的是2006 年3月6 日发布的2005 年1-10 月财务报告显示,海王生物前10 个月亏损3.73 亿元、股东权益12.76 亿元.2005 年报及2005年1-10 月的财务报告,深圳两家会计事务所分别出具了干净的审计意见,我们不禁要问：到底那份财务报告是真实的?股改前后一个月多,股东权益缩水近6 亿元,这到底是什么回事?是前任会计师事务所是"良心发现",还是迫于舆论监管压力,2005 海王生物的年报海王生物变更了审计师,可是后任审计师竟然为巨亏的年报出具了干净意见,翻开历年的巨亏公司年报,审计师大都选择了无法表示意见,因为审计师确实无法认定巨亏是否真实、公允,更何况海王生物是个有屡屡造假前科的问题公司,即便是在2005 年度仍报出了巨额的重大会计差错,包括备受非议的保健品换平面广告涉及的2.38 亿元收入确认问题差错更正,海王生物上市以来一直有重大会计差错发生,只是会计差错内容越来越触目惊心,仅2005 年度,重大会计差错累计影响期初未分配利润高达2.31 亿元.
对于一个已经有前科的公司来讲,海王生物在面临2008年亏损后,调控2009年利润的嫌疑也变得更大.
主业频亏借道非经常项目
非经常性损益是不经常发生的事项,如资产处置与各种形式的政府补贴等,是非常业务,具有偶发的特点,所产生的收益不能反映企业持久的盈利能力,若通过非经常性损益制造业绩,说明生产经营遇到麻烦,所形成的盈利虽短期内实现,但预测价值极差.
观察近三年的年报,2008年、2009年以及2010年三年,政府补助项分别为5119.6万元、1955.05万元和2293.32万元,三年累计起来将近了1亿元,非流动资产处置损益分别为285.23万元、1279.4万元、2263.68万元.2011年第一季度能够实现超过去年半年的业绩,海王生物的非经常性项下仍然存在一笔不菲数额,非流动资产处置损益和政府补助分别为533.67万元和130万元.而这三年的营业利润情况却是：-7433.38万元、-3781.86万元、8366.35万元.试问,一家常年主业经营亏损,又在融资后频繁将新研制项目中段的公司,缘何经常获得政府补助?非流动资产处理就更加存在财务粉饰的嫌疑了,通过变卖资产调节利润,并非难事.
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主业不济,连年通过在非经常性项目下的来回折腾以及对会计差错更正项的变通,海王生物实现了自2008年以来的连续微利（从已公布数据看,2011年顺利实现盈利应该问题不大）.2010年底再次刮起非公开发行融资的“吹泡泡”预案,也难怪遭遇到了机构投资者的抛弃,不得已之下修改了非公开发行方案.
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