这篇会计报表论文范文属于国际会计免费优秀学术论文范文,会计报表方面毕业论文提纲,与也银行授信审计相关会计学本科论文范文。适合会计报表及注册会计师及独立审计方面的的大学硕士和本科毕业论文以及会计报表相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要 本文主要分析的是银行授信审计的问题.文章首先就刘箭同志有关银行授信审计的问题进行了探讨,然后又根据自己的工作实际提出了一系列的建议.
关 键 词 授信审计 审计建议
刘箭同志在《中国注册会计师》2002年第4期发表《银行授信审计现状与建议》一文（以下简称箭文）,从授信审计标准等方面进行了阐述,具有很多建设性建议,但随着新颁布的《中国注册会计师审计准则》（2006年版）的实施,笔者认为其中的一些观点值得商榷.
箭文认为,（1）在授信审计资格的认定方面也无统一的标准,使得在授信审计的安排和会计师事务所执业资格的认定方面存在很大的随意性.例如：有一家企业为与三家商业银行建立信贷关系,需要进行审计,而三家银行各自指定了一家会计师事务所,这使授信企业要同时面对三家会计师事务所的审计要求.
（2）各授信银行对执业会计师事务所的执业规模、执业水平和信誉往往缺乏了解,这就使得一些信誉较差、不计风险的小所也涌进了银行授信审计市场,造成了恶性竞争.在强大的竞争压力下,某些风险意识较为淡薄的会计师事务所往往屈从于授信企业的压力,对企业会计报表进行粉饰、包装,造成授信审计质量下降,会计信息披露不实的后果,也给信贷资产的安全带来了隐患.
（3）当前银行授信审计尚无统一、明确的执业规范,注册会计师执业带有很大的盲目性和随意性,影响授信审计的质量.由于银行授信在企业经营状况和财务指标等方面有许多特殊的要求,而企业特别是中小型民营企业、三资企业平时对外报送工商、税务部门与报送银行授信的会计报表及相关会计资料,在资产、收入和利润等方面有一定的差异.
（4）银行授信审计不能满足商业银行信贷风险控制和管理的需要.注册会计师执行银行授信审计时一般是按照《独立审计准则第1号――会计报表审计》进行的,这对于银行授信风险控制和管理的需要是不适用的.首先,银行授信主要是通过调查了解企业的安全性、流动性和效益性等财务指标,在综合考察企业所处行业的发展状况、企业管理水平、人员素质和以往资信记录等方面的因素之后,进行综合评价,确定其信用等级.而《独立审计准则第1号――会计报表审计》要求对企业会计报表的合法性、公允性、一贯性发表审计意见,并不能直观地提供银行授信风险控制所需要的财务指标、内部控制状况和企业的持续经营能力.其次,银行授信主要关注企业经营发展的趋势和贷款项目的可行性,而注册会计师的审计报告只能确定会计报表的可靠程度,不能对企业未来的经营状况发表意见.
据此,箭文提出了银行授信审计的建议：
1.做好会计师事务所的银行授信审计资格认定工作.由于银行授信所面对的企业遍布各行各业,不可能制定全国性的统一的资格认定标准,因此应按属地原则由各省市注册会计师协会会同当地的人民银行分支机构共同对本地区的会计师事务所进行考察认定,确定本地区具有从事银行授信审计资格的会计师事务所名单并公布于众,从源头上把好银行授信审计市场的“准入关”,而对符合条件的会计师事务所出具的审计报告在本地区的各商业银行之间应具有同等的法律效力.
2.制订银行授信审计的执业规范,明确执业标准.鉴于银行授信审计无章可循的现状,中国注册会计师协会应加紧制订新的关于银行授信审计的独立审计实务公告和有关执业的文件、规范.其主要内容可包括以下几个方面：
①对企业“两套账”的审计进行规范.由于银行授信的特殊要求导致企业通过前述的几种手法对本企业的会计报表进行粉饰、包装,笔者认为目前对银行授信审计困扰最大,也最急需加以明确和规范的主要是两个问题：一是企业采取的上述三种调整资产、收入、利润的手法,其根据是不是充分,注册会计师应如何进行审计并发表审计意见；二是在同一个会计年度里,因报送的对象不同编制了不同的会计报表,注册会计师对此应如何发表审计意见.
②修正银行授信审计报告.为满足商业银行进行贷款,风险控制分析和贷款损失准备计提的需要,笔者认为银行授信的审计报告应同时附送企业编制的、经注册会计师审计过的,用于评定企业贷款风险的主要财务指标及相关说明.上述财务指标的计算口径与方法应符合行业统一标准.
笔者认为,关于授信审计资格认定方面.首先,市场经济是开放的经济,随着我国加入WTO,会计市场也对国际会计师事务所开放,公平竞争.各个会计师事务所设立都是经过省级以上财政部门严格审批的,具有独立承担民事责任的经济实体,都具有审计业务资格,这就是统一的资格认定标准.现实的情况恰恰是部门干预的影子仍然存在,各级政府管理部门控制了大量的需求,任意设置行业门槛,分别对于不同的鉴证服务市场规定准入资格,事务所要进入某个会计服务市场承接业务必须经过政府特许,导致了会计服务市场上严重的行政细分,形成行业壁垒.其次,事务所的信誉与大所小所之间没有必然联系,暴露出来的审计失败案例也不一定是小所.事实上,小所的合伙人都是从大所出来的,具有五年以上的从业经验,而且小所都是合伙制事务所,承担无限责任,可能更注重审计风险控制.大所小所在执行的是统一的《中国注册会计师审计准则》,公平竞争,符合市场经济规律,而且,各级注册会计师协会已将会计师事务所及注册会计师名单公布在网站上,就是为了促进公平竞争,出具的审计报告在全国具有同等的法律效力.再次,商业银行指定事务所审计,从民法法理上讲,如果审计失败,指定方应作为第三方责任人,承担民事责任.
关于授信审计执业标准.2006年颁布的《中国注册会计师审计准则》就是注册会计师从事审计工作的执业标准,严格执行《中国注册会计师审计准则》,就能合理保证被审计单位会计信息的客观、公允,《中国注册会计师审计准则第1121号----历史财务信息审计的质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1141号----财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1231号----针对评估的重大错报风险实施的程序》以及《中国注册会计师审计准则第1324号----持续经营》、《中国注册会计师审计准则第1321号----会计估计的审计》等,为我们进行授信审计提供了方向,而且《中国注册会计师审计准则》禁止使用“本报告仅供×××使用”字样,目的就是防止阴阳审计报告---同一被审计单位在同一个会计年度里,因报送的对象不同而出具不同的审计报告. 银行授信审计不属于特殊目的的审计报告.授信评级是在财务审计的基础上进行的.它不仅包括财务状况,而且包括企业素质和管理水平,并且还要分析企业的发展远景和经营风险.笔者认为,只要是遵守了《中国注册会计师审计准则》,出具真实的审计报告,至少可以满足报告使用者对财务状况评价的需要.商业银行只要进行简单的财务分析,就能了解被审计单位资金的安全性、流动性和效益性等财务指标.历史成本是以币值稳定假定为基础的,在物价变动的情况下,资产的帐面价值以历史成本计价不能确切地反映资产的实际价值,同时,现行成本计价的收入与历史成本计价的费用相配比,在物价变动较大时,可能会少计费用、高估利润.但是,历史成本使原始会计资料具有可比性,在物价变动不大的情况下,仍是最佳计价模式.因此,新《企业会计准则》仍强调历史成本计价,但同时特别增加了“公允价值”计量属性,并明确规定“在公允价值计量下,资产和负债按照在交易公平中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量”.“公允价值”的计量属性在《非货币性资产交换》、《债务重组》、《房地产性投资》、《生物资产》、《股份支付》、《金融工具确认和计量》等具体准则中得到了具体的运用.如果银行需要以现值计价的企业财务状况,可以另行委托会计师事务所进行整体资产评估.银行授信审计必须遵守《企业会计准则》及相关法规,关注被审计单位会计估计假设的合理性,考虑利用专家的工作,搜集更多的相关信息,尽可能作出最好的判断,防止人为调节利润.
| 有关论文范文主题研究: | 关于会计报表的论文范例 | 大学生适用: | 在职论文、学士学位论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 74 | 写作解决问题: | 怎么写 |
| 毕业论文开题报告: | 论文任务书、论文前言 | 职称论文适用: | 期刊发表、职称评副高 |
| 所属大学生专业类别: | 怎么写 | 论文题目推荐度: | 经典题目 |
内部控制状况的评价应遵守《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号----历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》；对企业未来的经营状况及前景进行预测则是通过《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号----预测性财务信息的审核》规范；贷款项目的可行性又属于管理咨询的范畴；至于被审计单位企业管理水平、人员素质等方面的内容,笔者认为,商业银行应当建立一系列综合评价体系,借以科学地评价被审计单位的持续经营能力,这也属于财务尽职调查的范畴.正如箭文所述,注册会计师在对企业进行授信审计后,对被审计单位财务状况、管理水平、资信记录和经营发展趋势等方面的情况已经有了相当的了解,并占有了大量信息资料,完全有条件为商业银行的授信决策和风险控制提供咨询服务,不过这些都是需要另签业务约定书的.
注册会计师审计必须有统一的审计准则,这也符合国际惯例.如果如箭文所述,制定商业银行授信审计准则,实际还是适应了“两套帐”的需要,那么,工商年检审计也可能要求制定工商年检审计准则,农业部门会要求制定农业龙头企业认定审计准则等,审计反而变得各行其是,无章可循.关于“两套帐”及阴阳审计报告.诚如箭文所述,一些被审计单位尤其是中小型民营企业、三资企业平时对外报送工商、税务部门与报送银行授信的会计报表及相关会计资料,在资产、收入和利润等方面有一定的差异,但这本来就是《会计法》所不允许的.前面笔者已提到,《中国注册会计师审计准则》禁止使用“本报告仅供×××使用”字样,目的就是防止阴阳审计报告.注册会计师的职责是获取充分适当的审计证据,以证实被审计单位会计报表是否真实、公允.
会计报表方面论文范例
现实情况是,一些商业银行为了完成贷款指标,要求会计师事务所必须出具标准无保留意见的审计报告,转嫁潜在的贷款风险；而本地大部分会计师事务所不愿出具授信审计报告,于是一些被审计单位将授信审计与年度审计报告挂钩（不出授信审计报告,年度审计报告也不让做）,或者请外地的会计师事务所出具报告（商业银行大量地使用外地的授信审计报告,本身就说明问题）,“阴阳”审计报告随时可能成为引发次贷危机“地雷”.
审计实务中,被审计单位对会计报表进行粉饰、包装,主要通过虚增主营业务收入,从而增加主营业务销售成本,减少存货,以“改善”经营能力；虚增注册资本（抽资）,“往来”中或账外的收入及相关资产转作企业的利润,增加企业的净资产,以“改善”资金实力；调整财务结构,扩大流动资产、减少非流动资产和高估资产、隐匿负债以“改善”偿债能力；少转成本费用,多报利润以“改善”获利能力；保留或处理不良资产,以“调节”企业财务状况,变更坏帐准备计提比例,或变量固定资产折旧率,或变更存货计价方法以“调节”经营成果以及通过签订债务重组协议将短期债务转为长期债务或将债务转为资本,达到改善企业财务指标.这样,针对可能存在的舞弊风险,银行授信审计的重点是关注企业资产的权利、存在、计价和分摊,负债的义务、完整性,销售及费用的发生、准确性、分类、截止及列报及持续经营能力和诉讼、抵押、担保情况、现金流量、会计政策的变更等.
该文url:http://www.sxsky.net/kuaiji/gjkj/412624.html
笔者认为,被审计单位会计报表附注应披露如下信息：个人信用卡存款、质押存款及被限定存款；应收关联款、帐龄及坏帐准备；存货计价方法、存货质量及跌价准备；未使用、不需用、已提足折旧固定资产,固定资产折旧年限、残值、累计折旧及固定资产的抵押、担保及处置、减值情况；信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款、逾期借款及借款费用资本化比率；预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；会计政策变更及其对损益的影响等,这样,有利于银行评价被审计单位资产质量、经营实力和偿债能力.
银行授信审计报告应考虑资产质量、坏帐（资产减值）计提、抵押或担保以及诉讼对财务状况的影响程度,以确定发表审计报告的类型（有可能是保留意见）以及是否强调持续经营能力（当净资产为负数时）,作为银行授信评级进行分析的依据.
会计报表学位论文撰写
播放:21401次 评论:6374人
会计报表方面会计学本科论文范文,关于也银行授信审计相关论文范例参考文献：
银行审计论文
文进行初评,评选出的前5名将作为我省优秀研究论文参加审计署的全国研究论文评选,审计署将于12月上旬在审计专网公布评选结果。审计优秀论文的通知级银行金融机构和大中型企业的能源管理,高。
银行会计论文
银行论文提纲报名,浦发银行应聘报名表论文提纲,一,绪论,我国人口众多,教育发展水平参差不齐,农村小学教育一直是其中的软肋,制约着教育水平整体的提升.农村小学教育远远落后于城市的小。
银行电子商务
电子商务090481finance★finance090478网络银行与电子支付workbankandelectronicpayment电子商务,金融学090468金。2016新。
银行论文提纲
银行论文提纲报名,浦发银行应聘报名表论文提纲,一,绪论,我国人口众多,教育发展水平参差不齐,农村小学教育一直是其中的软肋,制约着教育水平整体的提升.农村小学教育远远落后于城市的小。
银行金融论文
发表金融论文广东,广东金融学院优秀毕业论文析》等教材与学术着作7部.常规性的获奖主要有《深圳市第三届社会科学优秀成果优秀论文二等奖(2001年)》;《中国人民银行,中国金融学。
银行硕士论文
银行论文提纲报名,浦发银行应聘报名表论文提纲,一,绪论,我国人口众多,教育发展水平参差不齐,农村小学教育一直是其中的软肋,制约着教育水平整体的提升.农村小学教育远远落后于城市的小。
银行工作论文
银行论文提纲报名,浦发银行应聘报名表论文提纲,一,绪论,我国人口众多,教育发展水平参差不齐,农村小学教育一直是其中的软肋,制约着教育水平整体的提升.农村小学教育远远落后于城市的小。
银行法律论文
银行论文提纲报名,浦发银行应聘报名表论文提纲,一,绪论,我国人口众多,教育发展水平参差不齐,农村小学教育一直是其中的软肋,制约着教育水平整体的提升.农村小学教育远远落后于城市的小。
电子商务银行托管
电子商务090481finance★finance090478网络银行与电子支付workbankandelectronicpayment电子商务,金融学090468金。电子商务案。
银行论文开题报告
银行毕业论文开题报告范文师意见修改提纲，最终确定，同时开始查阅资料，写开题报告。11月18日把开题报告发给老师，并听取修改意见。11月20日完成开题报。银行帐目管理信息系统论文开。
13888888888
点击咨询 