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【摘 要】税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统,是独立于财务会计的一种专门会计,本身具有一套完整的理论和方法体系.
【关 键 词 】税务会计；税务筹划；基本假设；会计核算
税务会计如果站在纳税人角度,称为“纳税会计”,若站在征税人角度,称为“税收会计”.由此税务会计包括税收会计和纳税会计两部分.二者都归属于税务会计,是税务会计中一门专业会计.企业会计准则尽量与税法的规定保持一致,通常是财务会计准则、财务会计制度服从税法的规定,其目标为服务于宏观经济.税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的.目前,在西方国家,税务会计早已从财务会计中独立出来,形成了一套完善的税务会计体系.我国财政部新颁布了《企业会计准则——合并财务报表》.新颁布的会计准则已基本与国际会计准则趋同,而会计国际化是一种不可逆转的趋势,也是我国发展的需要.
一、美国税务会计的基本情况
美国是最早实行财务会计、税务会计和管理会计“三分”的国家,美国的国内收入法典体现了对税务会计实务的要求,并构成了税务会计准则的一部分.同时,美国现行税务管理体制与联邦制相适应,由联邦、州和地方三级构成,各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源.联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税,其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源.州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等,销售税为其主要收入来源.地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等,其中财产税为其主要收入来源.在税收收入总额中,联邦税收收入占60％左右,州和地方占40％左右.
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二、美国税收制度的进步性
（1）在税收征管方面法制体系健全,法制化程度也相当高,对于征纳双方的权利及义务、具体征管程序等都做了具体明确的规定,真正的做到了有法可依.任何一方做出违反法律的行为都要受到严厉的制裁.（2）美国税收的管理方式相对现代化,大量先进科技手段普遍应用于税收征管领域,大大提高税收征管效率和质量的同时,节约了大量的税收成本和社会成本,并极大地方便了纳税人.（3）相对于我国的税收制度来说,美国的税务审计和稽查要刚性许多,美国税务机关的主要力量都被放在了税务审计上,并都是经过严格优质的专业化培训,在最大程度上保证了税务审计的质量和公正性,最典型的一点就是,美国税法对于审计出的偷逃税的处罚非常严重,使其具有几大的震慑力,有效遏制了偷逃税.（4）税收机构设置非常科学,美国联邦税务系统由三级构成,第一级是设在首都华盛顿的税务总局,第二级是按经济区域在全国设立大区税务局,第三级是在大区税务局下设税务分局,辖基层分局.
写税务会计论文的注意事项
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三、发展我国税会计的途径
1．确立税务会计理论基础.税务会计是以国家现行的税收法令、条例为依据,以稳定税收为出发点,采取统一税收制度确认计税标准,按照一般的会计原则处理各种纳税业务,具有强制性,并且随着国家税法的不断改进,处理纳税业务的具体方法也会随之而变化,税务会计更多地体现了宏观经济管理的要求.因此,税务会计的理论基础是税收法规,按照税法规定计算应纳税额并向税务部门申报.
2．明确税务会计的目标.税务会计的目标,即纳税人通过税务会计所要达到的目的.不同的使用者有不同的要求：企业经营者,要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转,并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息,以最大限度利用货币的时间价值,为其进行投资决策、融资决策等提供涉及税收因素的会计信息,最大限度的争取企业的税收利益；税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况,以进行监督调控,保证国家财政收入的实现；社会公众,通过企业提供的税务会计信息,了解企业纳税义务的履行情况,评价企业的社会贡献额、诚信度和社会责任感等.税务会计其主要目标包括以下几个方面：（1）依法纳税,履行纳税人义务.税务会计要正确进行与税款形成、计算、申报、缴纳有关的会计处理和调整计算,同时,及时准确地填报有关纳税报表,及时、足额缴纳各种税款,并认真执行税务机关的审查意见.（2）正确进行税务会计处理,协调与财务会计的关系.税务会计要以国家现行税法为准绳,又要按会计法规作会计处理,还要在财务报告中正确披露有关税务会计信息.它与财务会计是相互补充、相互服务、相互依存的关系.两者作为企业会计的重要组成部分,只有相互配合、相互协调,才能完成各自的具体目标,并为企业共同的目标服务.（3）合理选择纳税方案,科学进行税务筹划.税务会计同财务会计一样,也要为投资人、债权人、经营者服务,但税务会计同时要服从、服务于企业利润最大化的总目标.因此,税务会计应合理选择税负较轻的纳税方案,在企业经营的各个环节事先进行税负的测算并做出税负最轻的决策,事后进行税负分析等.
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3．我国税务会计基本假设.税务会计基本假设一般包括税务会计主体、持续经营、货币计量、纳税会计期间、年度会计核算、货币时间价值、修正权责发生制.（1）税务会计主体.税务会计主体是税务会计为之服务的、税法规定直接负有纳税义务的企业和单位.税务会计主体假设决定了：第一,税务会计是一个立足于某个特定企业和单位的微观主体,而不&#
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税务会计要想作为一门独立的学科,与财务会计一样,它也应该有其理论结构体系.然而,由于我国税制尚不健全,税法的立法层次还比较低,税法对税务会计的规范不够系统化、完整化,因此,理论界应该加强对税务会计理论结构的研究,以促进税务会计的学科建设.
参 考 文 献
[1]林春雷．国际税务会计模式比较研究及对我国的启示[J]．特区经济．2007（8）
[2]田云玲,高媛媛．美国税务会计模式启示[J]．合作经济与科技．2008（1）
[3]曹利珍．我国现代税务会计框架构建的思考[J]．现代商业．
2011（18）
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税务会计
案,一,名词解释,1,税务筹划:是纳税人在法律规定允许的范围内,通过对经营,投资,理财活动的事先策划和安。会计基础工作规范纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册,广东省地方税务局,二00八。
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