一、民营企业以及内部审计基础理论分析
1、民营企业的内涵和发展状况
(1)民营企业的内涵。民营企业是民间私人投资、民间私人经营、民间私人享受投资收益、民间私人承担经营风险的法人经济实体,相对国营而言的企业,其按照其实行的所有制形式不同,可分为国有民营和私有民营两种类型。民营企业的不断发展壮大使得其在我国的市场经济中占据了举足轻重的地位。
(2)民营企业的发展状况。我国的民营企业在最初发展的时候具有很多的不足和弱点,但是这并不能阻碍其强大的成长势头,经过多年的艰辛摸索,如今的民营企业已经在我国的市场经济中占据了重要作用,成为我国新的经济增长点。尽管如此,依旧有很多问题存在于民营企业发展壮大的过程中。
2、内部审计的概述。内部审计具体是指在企业或单位领导或负责人的带领指导下,由企业内部审计人员或机构对该企业的财务收支状况和经营情况进行监督,监督过程必须遵循独立原则,且应根据我国的相关法律法规,实际情况中还应参照各个企业制定的内部审计的规章制度,在监督完成后,还要分析具体问题找出对应的解决意见,并对领导人进行负责报告。
3、企业内部审计的作用
(1)参谋作用;
(2)鉴证作用;
(3)防护作用;
(4)制约作用
4、内部审计的职能
(1)监督职能。内部审计最基本的职能就是监督职能,前提是内部审计必须独立的组织内部的监督活动,监督过程必须严格遵守我国的相关法律法规,主要任务有审定各类会计信息是否准确真实。通过内部审计要对企业的经营管理起到帮助作用。
(2)评价职能。伴随着越来越完善的市场经济体制,评价职能在内部控制中占有越来越重要的地位,企业制定的各类预算和决策需要通过评价职能来确定其是否可行,针对以上问题评价职能还应提出适当的参考意见,供被审计企业参考改进,帮助企业进一步提高经济效益。
二、民营企业内部审计的发展现状分析
内部审计当前所面临的主要问题和成因:
1、民营企业的内部审计独立性较差。内部审计要想高效地履行其所承担的职能,并且能增加组织的自身价值和改善组织的基本运营目标,必须独立执行审计活动。我国的民营企业的内部审计主要的受限方面。
2、内部审计的法规建设还不够健全。在我国当前的经济社会背景下,我国政府已经制定了两部关于审计的法律法规,但是类似内部审计的相关法律法规却仍然没有制定,所以,在我国的审计指导和监督范围内,依旧没有任何内部审计工作来指导民营企业,一些必要的法律法规保障是民营企业内部审计工作依旧得不到的重要原因。
三、完善民营企业内部审计的对策
1、建立适应现代企业制度的民营企业的内部审计
(1)要提高民营企业领导者对内部审计的认识。领导者对内部审计工作的重视很大程度上决定了内部审计工作能否高效地进行,对内部审计工作来讲,严格依法行使其领导权是企业领导者应该也是必须要做到的,认真负责的工作态度是领导内部审计的中重要需求。
应该做到以下2点:
①内部审计具有独立性及权威性,这一点企业领导者应该要充分认识,领导者还应该抛弃旧的过时的落后观念,建立自己勇于担负责任的决心和态度,努力通过自我反省和自我改正来使自身得到更大提升;
②内部审计工作应该得到企业领导者的足够重视,领导者应该对内部审计部门进行不定时的抽查,保证内部审计工作高效完成,总结审计工作的得失,为今后制定内部审计工作提供参考建议;
(2)逐步规范内部审计机构的设置。想要规范内部审计机构的设置,要求我们应做到:
第一,内部审计机构应该单独设置,挑选有实际工作经验的审计人员,审计人员如果在别的单位或部门兼职则坚决不能录用,领导人应该负责把关,审计部门的人员和会计部门的人员不能彼此兼职。审计部门是独立的个体,不应该丛书于其他别的部门,更不应该和别的部门保持平行状态,合并设置部门更是不被容许。
第二,企业领导者应该直接负责内部审计机构,不应交由它人管理,尤其是企业的董事或是股东,这样有效及时的消息情报就会传回到最高领带者,审计机构的任务也就达成了,而领导人会根据这些反馈的情况做出正确的决策。
2、提高内部审计的独立性和客观性
(1)提高内部审计的独立性。独立性是内部审计最重要的性质,各种审计活动必须独立执行,相关的法律法规制度也是必须要遵守的,并且不相关的部门和个人不应该对内部审计进行不必要的妨碍干预。独立的审计机构是内部审计工作开展并实施的必要条件,负责直接领导的必须是企业的经理或是厂长,企业的其他部门要对内部审计机构给予便利,方便内部审计工作的开展,内部审计提出的相关建议对企业至关重要,企业领导者为了企业的健康发展应该足够重视。
(2)加强内部审计人员的客观性
3、加强民营企业内部审计的法制建设。
目前,我国建立了针对国营企业的内部审计的法规,民营企业内部审计的规范法规尚未建立健全。相比之下,民营企业的内部审计的法规就落后了,需要尽快建立并完善这一法律规章,如果国家想对企业市场进行宏观调控,那么法律制度就更加重要,只有在健全的法律制度下,企业内部审计才能稳步运行。
4、提高内部审计人员的综合素质。
对于内部审计人员来讲,一定要紧跟时代步伐,加快知识的更新速度,还要不断学习新的审计知识,总结工作中的实践经验,帮助自己进步。民营企业内部的审计人员应该要做到:
第一,具备较强的专业知识及较高的业务能力,必须熟悉掌握有关审计、会计、金融、资金和企业管理、税务、法律等方面的知识;
第二,业务处理能力应该是审计人员必备的,而且应该对其熟练掌握,审计人员还应学习国家的相关法律法规知识;
四、结论
本文第一部分不仅分析了我国当前的时代背景,还对国内外民营企业内部审计的状况也进行分析,我国的民营企业在机构设置和审计独立性、客观性、审计人员素质上都没办法满足民营企业内部审计的需要,在借鉴了国内外成功的经验基础上,提出要完善民营企业内部审计应该从两方面入手:
一是民营企业内部审计职能的发挥必须借助适当的内部审计模式;
二是民营企业在进行内部审计时必须始终坚持独立性和客观性。
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