常见经济案件的查帐技巧

一、案件查帐的要点1、查清违纪违法事实。通过查帐，把握足以说明违纪违法的事实材料。这里包括查清经济活动的来龙往脉，违纪违法者运用什么手段进行违纪违法的，并获取有关证据。2、查证受害客体的经济损失。任何经济案件总会使某一客体遭受损失。在进行查帐时，不仅要查清受损失财产的种类、数目，而且要确定经济损失的总价值。3、查证违纪违法者的非法所得。违纪违法者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额往往相差很大，查证违纪违法者的非法所得，必须建立在查清违纪违法事实的基础上，违纪违法事实查清后，非法所得数额的落实就比较轻易。4、查证赃款、赃物的往向。有非法所得，必定有赃款赃物。查证赃款赃物的往向，也可以反过来证实非法所得。二、经济案件查帐中发现的技巧㈠从奇异数字中发现题目。数字奇异与否，由它所传递的信息所决定。熟悉奇异数字，必须结合具体经济业务的内容。1、从数字值的大小变化发现奇异数字。首先要把握经济业务本身量的界限，比如某当月的治理费超过上月的一倍或数倍，就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。2、从数字的正负方向发现奇异数字。首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产帐户中的现金，一般来说应该是正数，假如出现负数（实际记帐中用红字表示），便是奇异数字，需进一步具体查明。3、从数字的精确度发现奇异数字。核算的数字一般比财务计划的数字要精确。在会计核算中，该精确的不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字，需要问一个为什么，并进一步查个明白。㈡从奇异的购销单位与往来单位发现题目。单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。但从一个单位的经济业务内容，其关系又是相对固定或明确的。如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单位，就值得怀疑。1、从业务范围发现奇异购销单位。任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应视为奇异单位，将其作为疑点，进一步查证。2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。假如发现购货单位是A，而付款单位是B；或者供货单位是C，而收款单位是D，都是一种不正常现象。3、从往来结算的期限是非发现奇异往来单位。一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。假如发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂帐数额又较大，就应视为奇异往来单位，需进一步查明是否虚列帐户，是否呆帐。㈢从帐户之间奇异对应关系发现题目。所谓帐户之间的奇异对应关系，就是指记帐凭证上的会计分录没有正确地反映经济业务内容，没有客观地表现资金变化的真实情况。1、从资金运动的来路和往向发现奇异帐户对应关系。资金运动总是有来龙往脉的，如在资金来源和往向中发现不对应关系，应特别留意。2、从没有原始凭证的应收款、应付款的转帐中发现奇异帐户对应关系。近几年，发现很多单位弄虚作假、违犯财经纪律，其主要手法就是通过应收款、应付款帐户做手脚。因此，在查帐过程中，应特别留意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款帐户。㈣从奇异时间中发现题目。1、从经济业务发生的特定时间上发现奇异时间。假如会计凭证上没有反映经济业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，都应视为奇异时间。2、从时间是非中发现奇异时间。在商品物质采购中，会出现在途商品、在途物资，根据供货单位的远近和运输工具，可以测算出正常的在途时间。假如发现在途时间大大超过了正常时间，就需要进一步查明原因。㈤从奇异的地点发现题目。1、从间隔的远近发现奇异地点。在工商企业的采购业务中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点采购。在价格、质量等相同的情况下，一般应就近采购。如舍近求远，又无质量等特殊原因，应作为奇异地点。2、从物资运动流向发现奇异地点。物资运动流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的。假如地点与经济业务的内容无关或者与经济业务的内容矛盾，就应视为奇异地点。㈥从有关职员的奇异变化中发现题目。1、从经济收进状况熟悉有关职员的奇异变化。一个人的经济状况取决于他的经济收进和对经济生活的安排。如一个人的经济收进大大超过其收进，应视为奇异变化。2、从生活方式的突变熟悉有关职员的奇异变化。人们在长期生活中形成的生活方式，其变化一般是渐变的过程，而且生活方式与经济来源的大小也有一定关系。从生活方式的突变熟悉有关职员的奇异变化，实质上也是分析经济收支的矛盾。㈦从“帐外帐”的来源及其存在形式发现题目。1、以领代报，以借代报形式的帐外资金。这种情况多见于各种基金的使用。如有的单位以工会领用利润留成的方式，将大量现金另外立折存储；有的将各种基金由劳动服务公司以某种用项为由领出，或者把用后剩余变为帐外资金，或者干脆巧扬名目制造帐外资金等等。这类题目在财务上处理的特点是以领据、借据作为报销凭证，借记在各种基金、用度、营业外支出等帐户。2、用各种方式让利于附属单位而形成帐外资金。这样作弊的目的，是将截留的收进变成单位的利润形式，用于不正当的开支。这类弊端留给会算帐目的踪迹是：发票所列价格异常，或工厂销售价格低于规定价格，或附属单位售出价格高于规定价格以及对附属单位有开支无收进，所得手续费、劳务费异常。3、向非独立核算单位拨款，作减少基金处理，形成帐外资金。有些单位利用自己行使拨款职能的方便，向非直属或非独立核算单位拨款，形成帐外资金。这种错误在于混淆了基金缴拨与提存使用的界限。4、直接截留国家收进于帐外。以各种名义截留的国家收进往往都放在附属单位，一般有帐可稽。因其必须出具正当单据给对方，要使用本单位收据、发票等单据，可以考查空缺单据的领用记录、序号排列以及有关合同、协议等，不难发现其蛛丝马迹。总之，帐外资金大都是有帐的，不过是单位帐簿之外另设的帐。有的在附属单位，有的是本单位大帐之外的小帐。应根据上述特点和踪迹，发现线索，随时要求提供会计资料，帐外资金就不难发现了。