浅谈加强民营企业内部审计对策研究

摘要：民营企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分，对我国经济发展起着越来越重要的作用。但由于民营企业起步较晚，其内部控制和审计制度还不完善，限制了民营企业作用的充分发挥。文章分析了民营企业实行内部审计制度的必要性和当前我国民营企业内部审计中存在的问题，并对民营企业内部审计机制进行了准确定位，以加强我国民营企业内部审计。
关键词：民营企业；内部审计；发展定位

党的十六大明确指出我国社会主义经济要“以公有制为主体，多种所有制经济共同发展”，从而确定了民营经济在整个经济中的重要地位。我国的民营企业在规模、资本、经济总量上已有了长足的发展，正在成为促进我国经济发展的生力军。但日前我国对民营企业内部审计理论和实务的研究却相对不足，从其发展现状来看，仍存在许多问题，难以适应民营经济的增长需要。本文针对民营企业内部审计中存在的问题，对内部审计机制的相关方面进行准确定位，以促进其完善和发展。

一、民营企业进行内部审计的必要性

内部审计是由各单位、各部门内部设置的机构进行的审计。民营企业内部审计是企业生存、竞争与发展的需要，对加强企业内部管理，优化资源配置，提高其自身经营的经济性、效率性和效果性具有重要意义，是随着民营企业的发展而发展的。
（一）民营企业内部审计是民营企业自身发展的客观需要
随着民营企业的发展，其规模不断扩大，管理层次增多，管理人员的控制范围也在扩展，经济责任关系更加复杂，企业管理的跨度和难度增加。在这种情况下，单纯依赖企业所有者个人的能力，对整个企业实施监督和内部控制是无法企及的，并由此导致企业存在内部控制薄弱等问题。而建立健全内部审计制度则有助于此问题的解决。企业所有者通过内部审计进行间接监督，可以加强对日常经营活动的检查，客观评价经营管理者的管理绩效，对经营管理提出有针对性的建议，并通过效益审计为企业决策提供依据，同时提高企业的经济效益，提升企业竞争力。
（二）民营企业内部审计是建立现代企业制度的必然选择
民营企业由最初小规模时的家族式管理向现代企业制度转变，公司制产生，所有权和经营权分离，从而存在着所有者与经营者的委托代理关系，并产生受托责任。为避免由于信息不对称而产生受托者的“逆向选择”和“道德风险”，作为理性经济人的企业所有者急需建立内部审计制度，对委托的管理者和经营者的经营活动和财务收支进行监督，促使其更好地履行受托责任，从而保护企业所有者的资产安全和完整，并最终实现股东利益最大化。

二、当前我国民营企业内部审计存在的问题

由于我国内部审计制度建立较晚，且受计划经济的影响明显，原有的内部审计机制存在很多不足之处，难以适应民营企业快速发展的需要，具体表现如下：
（一）内部审计机构设置混乱
我国民营企业内部审计的设立不同于国有企业内部审计的设立，它缺乏政府的指导和支持，以及法律法规的管理和约束。民营企业对内部审计的认识和需求尚处于一种非理性的阶段，是企业基于提高自身经营活动的效益性而做出的一种主动选择，因此缺少内在的发展动因。设置的内部审计机构并不规范，既有独立设置的，也有与财务或监察合并的；既有受董事会、监事会管制的，也有受总经理或总会计师领导的。内部审计机构形式多样，方法不同，工作随意性大，使整个民营企业内部审计工作处于无序状态。
（二）内部审计缺乏独立性和权威性
独立性是审计的根本特征，但民营企业的组织管理模式限制了内部审计的独立性。在民营企业中，内部审计机构的设置和会计人员的配备均由企业的所有者决定，且内部审计机构与人员常与其他部门互有交叉或重叠。我国民营企业中存在着内部审计部门与财务部门合署办公现象，甚至有些企业的内部审计人员由财务人员担任，这些均造成内部审计独立性的丧失。另外，由于企业所有者对内部审计职能的认识不足，并未赋予审计人员进行审计工作所必需的权力，在审计过程中其他部门不予配合，甚至有故意刁难的现象，因此造成内部审计的权威性缺失。