论审计监视与服务的辩证关系

一、审计监视与服务的概念审计监视是审计机关依照《审计法》的专门授权，对行政机关、企事业单位、其它组织行政机构的运作情况、财政收支的正当性、真实性、效益性进行审查核算处理的行为。审计监视的范围主要是三个方面：一是各级政府及所属部分和下级政府的预算内资金使用情况和决策，以及所占有的国有资产的运作和治理情况；二是预算外资金的收支和治理使用情况；三是对政府部分治理的和社会团体委托治理的社会保障资金、社会捐赠资金的运作情况进行审计监视。审计服务是审计机关和审计职员在依法进行审计监视中维护国家财政经济秩序，规范财务收支行为，促进党风廉政建设，保障国民经济健康，保卫社会主义市场经济制度的作用。审计监视与服务的关系是制约与支持、手段和目的、过程与目标、相辅相成的辩证关系。二、监视和服务的辩证关系审计监视是国家宪法和规定的专门职权监视，《宪法》第九十一条明确规定国务院设立审计机关，对国务院各部分和地方各级政府的财政收支，对国家的财政机构和事业组织的财务收支，进行审计监视。审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监视权、不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉.《宪法》第一百零九条规定地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监视权.《审计法》明确规定：国家实行审计监视制度.因此，审计监视从性质上看是《宪法》和《审计法》规定的法定监视；从体系上来看是政府系统内部的专门职权监视；从监视的主体上看是国家审计机关；从监视的客体上看是各级政府及各部分的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支；从审计监视的上看是财政收支或财务收支的真实性、正当性和效益性；监视的服务内涵是维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。审计监视与审计服务的关系是一种在监视中服务，在服务中监视，没有监视就没有服务，没有服务就没有监视，是同一职能的两面性。三、服务在审计活动中的体现（一）财务收支审计中的监视与服务审计机关对本级各部分和下级政府预算执行和决算进行审计监视，主要是检查、评判各部分和下级政府在预算执行、财政收支中有没有认真贯彻执行党的路线方针政策，是否达到了三个代表重要思想的要求；检查、审核预算执行、财务收支中是否严格执行国家的法律、法规、规章、制度，没有执行的督促执行，执行不到位的催促执行到位，执行错了的纠正过来，通过这些监视，为各部分和下级政府依法行政，加强预算治理，规范财政收支行为，进步财政资金使用效益，引导各方面客观公正地看待预算执行，保护国有资产的安全完整服务；通过对财政、税务、金库以及有预算分配权和使用财政资金较多的单位部分、重点专项资金的审计监视，对预算资金、重点建设项目资金的安排使用效益进行跟踪问效，监视就是服务，通过审计监视不仅要给党委、政府和被审计单位提供是什么、怎么样、财政收支家底的正确情况，还要为党委、政府和被审计单位搞清楚为什么、怎么办，为党委、政府宏观调控，加强领导，决策，加快发展服务，为被审计单位加强治理、规范运作，有序执行，健全和完善内控制度，强化自我约束服务。特别是对那些带有普遍性、苗头性、倾向性、全面性、政策性的，通过审计监视，宏观着眼，微观着手，综合，解剖麻雀，追根溯源，找准出现题目的根本原因，据此提出解决题目的意见、建议、措施，供党委政府决策，促面上工作，为大局服务。（二）经济责任审计中的监视与服务领导干部任期经济责任审计是党中心、国务院在新形势下，为了加强对党政干部的治理和监视，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责，从源头上治理***的一项重大举措，是审计机关一项新的监视服务职责，它把传统的针对单位的财政财务收支，引伸为对单位领导人的任期经济责任审计，对审计机关的监视服务职能提出了新的更高要求。经济责任审计对领导干部个人既是经济责任的监视，又是对其工作业绩的客观评价和鉴证，实在质量是对领导干部依法行使权力的情况进行制约和监视，并为组织部分考核任免干部、促进廉政建设服务。监视他不能违反党的路线方针政策，不违反国家的法律、法令、法规和规章制度，恪尽职守，全面履行职责；依法行政，严格执行财经法规；廉洁自律。防范以权谋私行为；开拓创新，顽强拼搏艰苦创业。领导干部任期经济责任审计既是为党委和组织人事部分服务的，又是为被审计单位和领导干部服务的，审计机关是严格按照法定程序进行审计的，审计报告具有法律效力。审计机关在实施领导干部任期经济责任审计的过程中依法独立行使审计监视权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉，站在第三者的角度，全面、客观、公正地评价领导干部；而且审计中大量都是根据财经法规的规定进行定量检查的，得出的结论也是靠数据、靠事实说话，给党委组织人事部分提供了被审计职员的正确、清楚的经济责任信息，为党委组织人事部分正确、科学、公道地推荐、考察、治理、使用干部提供了正当的、详实的、客观公正的参考依据。领导干部任期经济责任审计，又是为被审计单位和被审计领导干部服务的，通过审计可以帮助单位和领导干部彻底摸清家底，反映出这个单位和主要领导的思想素质、廉洁勤政状况，对领导班子和领导干部经济活动的真实性、正当性、效益以及政策水平、治理水平作出客观公正、实事求是的评价，具体、真实、全面地反映单位和领导干部的实绩，分清是非功过。因此，领导干部任期经济责任审计既是对被审计单位和领导干部本人的监视，又为被审计单位和个人提供了经济责任鉴证和评价的服务。（三）投资审计中的监视与服务固定资产技资审计是对固定资产技资项目的活动是否真实正确、正当合规、经济有效进行的审计监视，并通过这种监视，综合审计资料，对宏观控制和治理方面的提出建议，为严厉财经纪律，减少损失浪费，加强基本建设投资的宏观控制和治理，进步技资效益服务。投资审计的监视和服务，就是通过监视国家制定的固定资产投资方针、政策、法令、法规以及有关规章制度是否得到认真贯彻执行，为促进基本建设技资加强治理，进步投资效益，进步项目决策水平服务；通过审查部分、地方基本建设投资计划、预算支出以及信贷计划的执行情况，为维护国家计划的严厉性，控制固定资产投资规模，促进宏观经济总量平衡服务；通过监视建设单位认真执行批准的基本建设计划或技术改造计划，审查建设资金来源与使用的正当合规、有效性，制止建设计划外工程，纠正挤占挪用建设资金的行为，为国家建设项目专款专用服务；检查建设单位、建筑、设计单位、预算编制单位执行国家有关规章制度的情况，为确保建设工期、设计要求、工程质量、优化设计、施工组织治理，避免和防止高估冒算服务；监视有关单位遵守财经纪律，维护财经法纪，揭露贪污舞弊，损失浪费以及其它损害国家利益的行为，为保护国有资产的完整与安全服务；对审计发现投资中具有倾向性、普遍性的题目进行综合分析，提出解决题目的意见和建议，为有关部分服务。〈四）行政事业审计中的监视与服务国家行政机关事业单位具有财政资金的使用权和支配权，有的行政机关还有收费、罚款和没收财务的权力。所以，对行政事业单位实行审计监视，有助防止出现各种***题目，加强审计监视，就是形成一种外部制约机制，有效地抑制违法违纪题目的发生，同时也可以通过对已出现题目的处理，减少财政资金的损失；为有效治理使用财政资金，制止各种名目的乱罚款，乱收费，促进依法行政服务。加强行政事业单位的审计监视有利于防止和查处行政事业单位及其工作职员以权谋私，为党风廉政建设服务，推动反***斗争的深进。对行政事业单位的审计监视，不仅要监视行政事业单位严格执行国家的财政预算，按规定使用财政资金，而且还要保证财政资金使用后达到预期目标，克服行政事业单位中存在的浪费浪费，只要钱花钱，而不问花钱后的效果题目，为行政事业单位进步财政资金的使用效益服务。通过对行政事业单位的审计监视，不仅是单纯检查国家及有关部分制定的政策是否落实，而且要通过审计，发现、评估、反映这些政策本身是否完善公道有效，将存在的题目和解决题目的建议客观地反映给有关部分，以帮助他们不断健全完善各项政策制度。通过审计，把握大量的第一手资料，形成综合报告，提出审计建议，向党委、政府反映情况，为促进国家各项宏观治理政策的不断完善服务。（五）企业审计中的监视与服务建立了主义市场经济体制以后，政府主要履行宏观调控职能，对企业实行间接治理，不再直接干预企业的经营治理。而政府承担着国有资产所有者代表和社会治理者的双重职能，既要关心资本安全和资本收益，又要发挥有效的宏观调控作用，这就要求在政府与企业之间建立起一种新型的政企关系。对企业实施审计监视，实际上就是为建立这种新型关系提供了一种现实选择，它可以较直观地发现企业财务和资产治理中的薄弱环节，促进企业提供真实的财务和信息，从而为政府转变职能服务。企业审计的包括企业的获利能力、基础治理、资产运营、债务状况、经营风险、长期发展能力等多方面的内容，通过审计监视，可以帮助企业全面系统地剖析企业经营和长远发展的诸方面因素，全方位地判定企业的真实情况，从而为企业确立正确的经营导向服务。随着对国有企业治理方式的转变，对国有企业经营者的业绩已成为企业治理的一项重要内容，开展企业的审计监视，可以对经营者的业绩进行全面、正确的评价，从而为建立激励与约束机制服务。（六）强化内部控制中的监视与服务审计监视是外部监视，外部监视和内部控制是外因与内因的辩证关系。审计监视是强化内部控制的条件，通过外部的审计监视，强化单位和企业内部控制，督促被审计单位和企业，原先没有内部控制制度的，设计、规划，制定一套内部控制制度，建立起一种组织体制，治理办法；已有的帮助其健全和完善和果断执行。使单位和企业增强自我约束能力，严格自律，形成一种互相制约，权责明确，治理，运作有序，监视有效的内部控制和自律格式，使每一个单位和企业都成为自觉贯彻执行党的路线方针政策，自觉遵守国家、法令、法规，自己的事自己办，自己的错自己纠，从源头上防范和消除财经活动中的违法违规行为，促进单位和企业遵纪遵法和廉洁自律，维护国家的财经法纪和经济秩序，健全内部控制和自我约束机构，从根本上、机制上解决题目。对于强化内部治理而审计监视是手段，为增强内控能力服务才是目的。总而言之，审计监视和服务是手段与目的、过程与结果的相辅相成的辩证关系，审计监视是手段，为被审计对象服务是目的，没有审计监视手段，就达不到审计服务的目的；审计监视是一种过程，离开审计监视过程，就没有审计服务的结果。通过审计监视，终极的目的和结果，就是为了维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。