应对国际金融危机的税收政策

自2006年开始，美国的次贷危机逐步显现，2007年8月这场危机全面爆发。次贷危机很快演变成了金融危机，这场危机迅速向全球扩散，发展成为一场灾难性的国际金融危机。金融危机使金融市场引发各种财产、收进损失，并直接影响到实体经济，造成外贸出口萎缩，企业破产，失业率增长，员工减薪，农民工返乡和大学毕业生就业困难等题目，对我国经济发展带来了很大影响。为了应对这场经济危机，我国采取了支持资本市场发展，扩大内需等一系列举措。本文就发挥税收的调控作用谈几点粗浅的看法。

一、适度调整税收政策，适应国际减税趋势

为了应对当前全球范围内的金融危机，世界很多国家经常采取了相应的减税政策，提供具有竞争力的投资环境，鼓励外资的进进。据悉，近几年来，除挪威等极少数几个国家外，尽大多发达国家的综合税率都有不同程度的下降，有11个国家下降了15%以上，17个国家下降超过10%，大多数国家的综合税率均匀下降12%。目前，这一趋势还在继续和扩大，其减税的特点是大幅度地下调企业所得税税率。
伴随着发达国家的减税，发展中国家也加大了减***度。如新兴市场国家纷纷降低企业所得税税率，其中比利时、拉脱维亚、立陶宛降到了15%，斯洛伐克降到了19%；格鲁吉亚从2008年1月1日起将企业所得税税率从20%降低到15%，将税率为12%的个人所得税与税率为20%的社会税合并成单一税种减按25%的税率征收；保加利亚从2008年起实行10%的同一的企业所得税税率，企业税负大幅降低；马来西亚的公司税税率已由2006年的28%降低到2007年的27%，并且计划在2009年将税率降到25%。
各国减税将影响到我国的境外直接投资。经济全球化加大了资本的活动性，资本可以自由地在各个国家间活动，税率对资本的活动具有重要的吸引力。一国的税率高低直接影响到外国资本的投资回报，低税率的国家对于投资的吸引力明显高于高税率的国家。假如一国的税率大大高于其他国家，必然会影响到该国的外国投资。当其他国家纷纷减税的时候，假如我国仍保持原来的税率必然导致投资的减少。国际倾货币基金组织（IMF）的研究表明，低税率的国家相对于高税率的国家拥有更多的投资。
各国减税必将影响我国的税收政策。随着我国全球化进程的加快，我国经济对外依存度达40%左右。我国的产品、企业与国外产品和企业的竞争日趋激烈，而税收政策是影响我国竞争力的重要因素之一。近几年来我国税收高速增长，要求减税的呼声越来越高，世界各国的减税浪潮更加剧了这种要求。我国应采取积极的税收政策，应对全球范围的减税浪潮。我国在2008年已经实施了新的企业所得税法，这是一个巨大的进步。因此，我国应顺应世界减税趋势，结合我国的具体情况，适时进行积极的税制调整。适时的减税可以增加国民生产总值，刺激总需求的扩大，增加就业。例如，减少个人所得税可以使个人拥有更多的可支配收进，从而增加个人消费和投资；减少公司所得税可以刺激公司的投资等。
但我们也要看到，单纯的降低税率不能解决国际竞争等题目，仍需要采取更多的措施应对全球减税浪潮。我们要从实际出发，在保持税收与经济发展同步或略高于经济发展速度的条件下，对税收作结构性调整。一方面进行减税，结合我国税收结构的实际情况，可选择增值税、个人所得税等主体税种实施减税政策，以达到促进经济发展的目的；另一方面进行增税，并辅之以财政支出政策，对支出进行结构性调整。

二、贯彻落实通知精神，助推企业吞并重组

2009年初以来，国务院相继通过了纺织产业、装备制造业、汽车产业、钢铁产业、石化产业、船舶产业、电子信息产业、有色金属产业、轻产业、物流业“十大产业”的振兴和调整计划，推出了4万亿元经济刺激方案，为进一步扩大内需，促进经济增长吹响了进军号。与此同时，财政部、国家税务总局发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干题目的通知》（财税［2009］59号）文件，进一步明确了《企业所得税法》的有关规定，规范了企业重组的所得税处理，对特殊重组实行税收优惠，为实行十大产业调整和振兴给予了有力的支撑。