税制改革后个人所得税纳税筹划思路

摘要：在税制改革的影响下，我国事业单位与个人应当重视有关个人所得税纳税筹划问题，避免影响日常的生活以及相关发展活动。本文主要围绕个人所得税纳税筹划进行分析，探究基于税制改革影响下，个人所得税纳税筹划的积极影响，并阐述有关个人所得税涉税项目的纳税筹划，以供读者参考。

关键词：税制改革；个人所得税；纳税筹划

个人所得税纳税改革与人们的日常生活有着密不可分的联系，其对于全社会人均的收入分配有着直接的影响，个人所得税纳税筹划作用日益凸显。基于此种情况，笔者认为结合税制改革，对个人所得税纳税筹划问题进行分析与研讨有着重大的社会意义。

一、基于税制改革影响下，个人所得税纳税筹划的积极影响

现如今，根据国家税务总局的公布的信息可知：为了达成合理调整个人所得税的目标，我国对全年的奖金提出新的定义，并通过颁布与实施相关文件，在最大程度上拓宽了个人所得税的筹划空间，产生积极影响。

（一）强化纳税人的纳税意识

税制改革后，纳税人需要不断丰富有关税收的知识，培养税收筹划的能力，以便自身能够合理筹划进行参与的税收事项。正是由于纳税是公民的义务，因而，纳税人必须不断强化纳税意识。此外，还应主动担起责任，在日常生活中了解并熟知我国的财政政策，相关部门需要采取有效的手段防止出现偷税、漏税、逃税的不良现象，以此警醒纳税人提高纳税意识。

（二）有利于纳税人规避风险

有部分税收方案存在不合理的因素，因而纳税人可以通过纳税筹划选择合理的税收方案，以便增加资金。这主要是因为在纳税筹划的过程中，纳税人具有选择权，可以选取纳税较轻的相关方案，根据自身情况进行合理规划，以此使得纳税人在规避风险的同时，最大化财务利益。［1］

（三）有助于提高事业单位财务管理水平

针对事业单位财务管理而言，事业单位财务人员必须对我国的税收政策进行分析与研讨，同时注重有关个人所得税的税收筹划。基于事业单位财务管理水平来说，需要重视职工个人收入、专项附加扣除、税率之间的联系。由此可见，收入、专项附加扣除、税率这三者需要进行有效的结合，才能保证事业单位的可持续发展，提高职工的工作积极性。基于此种情况，就需更加重视纳税筹划，从而确保事业单位在进行管理时不断提高工作的效率与质量水平，根据时代的发展并结合事业单位的实际情况完善管理方式。

（四）大幅度提升税收征管水平

正是由于税收筹划涉及较为专业的知识，所以对于普通的居民而言，想要成功完成税收筹划，具有较大的难度。基于此，税务相关机关必须提高对此种情况的重视程度，做到具体问题具体分析，明确事业单位以及个人的具体情况，从而满足两者对于税收筹划的要求。除此之外，还应充分体现相关的价值作用，从而逐渐优化税收筹划，将纳税的全过程更加透明化，确保税收更具合理性，在一定程度上促进社会实现有序发展。

二、有关个人所得税涉税项目的纳税筹划

（一）筹划思路

笔者认为在个人所得税涉税项目的纳税筹划前期，应当首要策划涉税事务，明确个人所得税所具有的意义，并严格按照国家的法律法规开展工作。基于此阶段进行个人所得税纳税筹划工作时需要做到两个方面：一方面，明确合理避税的重要性。根据我国目前的税法来看，相关部门必须在个人所得税税收筹划阶段根据个人的实际情况，统计其收入与支出，而后在税收收入方面进行合理的安排；另一方面，必须采取合理避税的方式，为了能够做好个人所得税的纳税筹划工作，应当分析并了解影响因素，以便开展后续工作。例如，工资收入的补偿、提高劳动者的社会地位、改善工作人员的福利水平、促进税收优惠等。通过上述筹划方式以便合理使用税收，使得个人所得税具有合理性、合法性，确保整体筹划过程的规范性。

（二）居民个人所得税纳税人身份的筹划

根据相关资料以及工作经验，笔者认为可以通过两个角度进行分析，即居民纳税人与非居民纳税人、纳税人身份确定。1.有关居民纳税人与非居民纳税人的筹划由于居民纳税人和非居民纳税人的性质不同，因而在进行筹划时应当根据具体的情况有针对性地采取相应的解决方式。具体来说，居民纳税人和非居民纳税人在纳税义务方面存在无限与有限的区别，前者需要承担无限纳税的义务；作者简介：雷娟（1981-），女，本科，工程师，研究方向：税务、财务管理。26后者应承担有限纳税的义务。2.纳税人身份确定的筹划事业单位在计算个人所得税时应当充分考虑有关因素，如计税基数、税率。在缴纳所得税时，无论是事业单位、有限责任公司或是个人独资企业都应当根据公司收益的实际情况进行缴纳。

（三）个人所得税计税依据的纳税筹划

1.在最大程度上降低计税依据在通常情况下，在个人所得税的税收筹划中，尽量“降低纳税总额”的方式具有较高的使用频率，提高对减少应纳税款的重视程度，从而达到合理规避。2.费用列支筹划针对工资和薪金方面而言，事业单位应当根结合实际的情况采用相应的方式开展筹划工作，其中需要注意的是不可过于注重“整体”，需要结合事业单位的“局部”提高事业单位内部工作人员的福利待遇。除此之外，事业单位在发展的过程中，极有可能面临自行支付费用的情况，此种情况一旦发生就会使得税款降低，则需要事业单位全方位筹划税收，从而确保筹划的合理性、规范性以及合法性。［3］

（四）收入均衡筹划

由于绝大部分纳税人会面临税收负担过重的情况，而若是能够根据此种情况的具体要求进行收入均衡筹划，则可以在减轻税收压力的同时，充分发挥均衡筹划的作用与价值，进而提升整个过程的安全性，提高经济效益。基于此种情况，笔者将从两个方面分别进行论述：1.个人所得税税率的纳税筹划基于税率的纳税筹划而言，其可以采用两种方法开展相关工作，低税率筹划法和纳税项目转换筹划法是开展相关基于税率纳税筹划工作的基本方法。详细分析，低税率筹划法通常是在纳税人进行科学合理筹划的基础上，根据我国税收的相关条例规定，用相对而言较低的税率进行计算。我国境内范围内，有固定住处的一次性取清奖金者，应该按照规定税率计算方式以全年奖金除以12来计算，在最大程度上简化计算方法。采用此种方式的主要原因是其能够减轻纳税人的负担。除此之外，事业单位在一定时期内需要处理较多纳税项目，这就要求事业单位立足实际，结合具体情况进行减税、分税的工作，确保通过合理的方式进行项目税收，根据不同的档次，开展税收分配工作。［4］在应用纳税项目转换筹划法时，需要注意有关“累进税率”的规定，尤其是工资和薪金方面，劳务报酬应当按照20%的比例来进行缴纳。除此之外，工资、薪金和劳务报酬即使在数额一致的情况下，也需要适用不同的税率。因此，在纳税的时候需要运用纳税项目转换之后进行纳税筹划。基于少量纳税所得额来说，其工资和薪金的所得税较低。然而，劳务报酬在转化成为资金的过程中容易受到多种因素的影响。针对高薪资的纳税人而言，该纳税人的劳务报酬相较于低薪资的纳税人更应转化为具体的纳税税额，与此同时，纳税人不可忽视“边际税率”所产生的影响，还应不断学习有关节减税额知识。2.个人所得税优惠政策的纳税筹划根据相关政策以及参考资料，笔者认为在对个人所得税优惠政策的纳税筹划进行分析时，可以通过以下三个方面进行探究：第一个方面体现在免征项目的筹划。个人的纳税筹划可以参考相关金融债利息，进而获得有效的信息资源。个人在进行投资理财活动时，大多会选择“国债”。这主要是由于国债的性质决定，即低风险、收益稳。除此之外，国债的利息收入不征收个人所得税也是其广受欢迎的原因之一，特别是个人若是后续买入了相关债券，其不但可以进行稳定的投资工作，还可使得税后所得更具稳定性，促进税后利润正常化；二是房地产转让。由于房地产在交易的过程中需要消耗巨额资金，所产生的金额较大，因而开展筹划工作具有重大的社会价值与意义。以五年为参考期限，倘若个人转让超出五年，或是达到了五年的条件，则家庭住房可以免征收税款。在此过程中，具有较好经济条件的相关参与者可以提前开展有关住房的税收筹划工作；最后一个方面体现在捐赠纳税筹划。在个人公益性捐赠的过程中，尤其要注意捐赠的对象，需要对其进行全面而系统的考量，确保整体捐赠过程以及税收工作具有合理性、规范性。［5］

三、结语

综上所述，从现实社会发展的角度来看，基于税务改革影响下的个人所得税纳税筹划问题对于社会而言有着至关重要的意义。因此，每位参与者需要根据实际情况进行具体的分析，从而使其产生积极意义。

参考文献

［1］安杰.税制改革背景下个人所得税纳税筹划［J］.财会学习，2020（20）.

［2］丁飞.关于税制改革的个人所得税纳税筹划问题分析［J］.纳税，2020（1）.

［3］孙艳华.税制改革背景的个人所得税纳税筹划问题研究［J］.纳税，2020（1）.

［4］宁宁.基于税制改革的个人所得税纳税筹划问题探析［J］.河北企业，2019（10）.

［5］姚露.税制改革后个人所得税纳税筹划问题分析［J］.当代经济，2019（5）.

作者：雷娟 单位：江西省气象局财务核算中心