论企业货币资金内部控制_财政金融论文

摘要：货币资金是企业资产重要的组成部分，具有很强的流动性，在企业经营管理中占有极为重要的地位，因此，企业应加强货币资金的内部管理和控制，防止不法分子的盗用与贪污行为的发生。

关键词：货币资金；内部控制；监督检查
货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产。货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金等。货币资金是企业生产经营不可缺少的条件，是企业流动性最强的资产，其中现金和银行存款随时可以用于购买商品、劳务、支付日常费用和清算债务，具有很大的诱惑力，容易成为不法分子极欲侵占的对象，因此，企业应加强货币资金内部管理和控制，确保货币资金的安全。
一、货币资金内部控制的目标
1、确保货币资金的合法、合理和正确。
2、确保货币资金的安全与完整。
3、确保货币资金记录的真实可靠。
4、确保货币资金收付的及时。
二、货币资金的内部控制的方法
（一）、不相容职务相分离控制。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关岗位和职务之间能够相互监督、相互制约和相互分离，形成有效的制衡机制。货币资金内部控制要求实行钱账分管，使负责货币资金收支业务的岗位和人员相分离。
（二）、建立授权批准制度。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，企业内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。
（三）、货币资金的预算管理。企业资金预算管理是企业资金管理的重要组成部分,通过预算可以监控资金管理目标的实施进度,有助于控制开支,准确预测企业的现金流量；通过预算企业可以及时掌握各部门的资金收付情况及资金流向，保证企业生产经营活动能够顺利进行。在实际工作中，企业应积极组织收入，合理安排支出，做到合理调动资金，尽可能地使资金收入与支出相衔接，做到日常收支平衡，让企业资金充分发挥其应有的效益。
（四）、货币资金的清查和对账。
1、库存现金的清点和清查。企业出纳人员每日应于营业终了时进行现金清点，将实际库存现金数与现金日记账的现金结存数进行核对，做到经常保持账实相符。如有不符，应查明原因，报经批准后进行处理。企业还应组成由会计主管人员、内部审计人员或稽核人员的清查小组，对库存现金进行定期或不定期的清查，检查现金账实相符的情况，通过这种检查形式，能够发现现金收付业务是否合理、合法，帐簿记录是否完整、正确等情况，清查结束后，出纳人员和清查人员都要在“现金盘点报告单”上签字盖章。现金清查的目的是加强对出纳工作的监督，防止贪污盗窃和挪用现金情况的发生。
2、企业与银行的对账。企业为了保证银行存款的真实、准确，保证银行存款的安全，应当指定非出纳人员以外的专人定期或不定期地核对银行账户，每月至少核对一次，企业接到对账单后应与银行存款日记账逐笔勾对，对于企业与银行之间只有单方记录的账项应作摘录，并填写“银行未达账项调节表”，如发现有错账的情况，应立即到银行查明原因并加以更正。企业通过与银行的对账，能够防止某些人利用职务之便非法转移企业的银行存款、盗窃企业的财产。
五、票据和有关印章的管理。
1、票据的管理。企业应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。企业应重点关注以下几点：
（1）支票应由出纳人员专人签发；
（2）支票保管实行票印分离的原则；
（3）企业不得签发空白的现金支票；
（4）已签发的现金支票遗失，应及时向银行挂失止付；已签发的转账支票遗失，银行不挂失；
（5）应设“空白收据登记簿”，对空白收据的领用、归还和核销等进行详细记录；
（6）结算凭证的保管和签发应指定专人负责。
2、有关印章的管理。企业及个人的印章是明确责任，表明业务执行及完成情况的标记。经济业务的审批、执行、监督都要留下印章的印迹，所以应加强印章的管理。印章的保管应贯彻不相容职务分离的原则。财务专用章应由专人保管，单位负责人的个人印章必须由本人或其授权的人保管；严禁由一人保管支付款项所需的全部印章；各种印章应当分处存放，分专人保管；印章带离企业应经主管人员批准，并作备查记录。
六、货币资金内部控制的监督检查。企业应当建立货币资金内部控制的监督与检查制度，企业内部审计部门或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查货币资金业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到了有效的执行，企业通过对货币资金的监督检查能够促使货币资金的内部控制得到更加有效的实施，而对于发现的薄弱环节，采取纠正措施，能够进一步完善货币资金的内部控制。
参考文献：
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