摘要：施工企业市场竞争日趋激烈，最低价中标政策使得工程项目获利空间不断减少，同时企业所面临的内外风险也日益加剧。为了防范风险，施工企业必须加强内部控制规范建设，提高工程项目综合管理能力，减少工程施工过程中不必要成本费用支出，来保障企业利润。本文浅谈工程项目内部控制应注重的几个方面。
关键词：内部控制；工程项目；对策与建议
一、内部控制的含义及建立的必要性
内部控制是由企业管理当局和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。它是企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制是单位内部会计监督的基石，它是现代企业管理不可缺少的一项重要内容。
内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，它存在于企业内部各项管理制度之中，并通过各项控制活动得以贯彻和落实。只要存在企业经营活动和经营管理，都需要相应的内部控制。
工程项目内部控制的主要目的是为了保证项目实现既定的目标，它不仅包括项目管理政策的实施的有关措施、方法和记录，而且还有与项目目标的实现有关的一切管理控制，它是对经济业务进行内部会计控制的起点，确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。它为实施有效的项目成本管理提供了基础。
二、施工企业项目工程内部控制现状与问题
1.项目部对内部控制重要性意识淡漠，认识不够。工程项目施工都有工期的要求，有些项目管理者只注重工程的进度和完成情况，对出现某些违背企业的相关规章制度，也认为无所谓的态度，没有意识到内控制度是在经济业务运作过程中，是各个环节紧紧相扣的动态监督机制，仅仅把内部控制当作的管理手段。有的项目经理认为上级部门的规章制度，就是项目部内部控制制度，很少有根据本项目自身特点制定的内部管理控制与内部会计控制的制度。
2.内部控制制度建设不健全。现在大多数企业都制定了各种规章制度，但是针对工程项目的内部控制制度相应较弱。如果某些企业的内部控制制度没有随经济业务的变动而改进，内部控制制度的内容与实际情况的偏差越来越大，完善的内部控制也可能失去效用。
3、内部控制制度的执行不力，形同虚设。项目部主要负责人自由决策权较大，受到企业内部控制的约束相对较少，内部控制制度的执行和遵守的好坏直接受他们的影响，缺乏有效的约束机制，致使内部控制不能发挥应有的作用，执行不力，形同虚设。
4、缺乏有效的过程控制监督机制。对工程项目内部控制执行没有过程监督，不检查其内部控制建立与实施情况，以及内部控制是否有效。只注重工程完工后审计，忽视施工过程中控制的缺陷。
三、建立工程项目内部控制的对策与建议
工程项目部是一个相对独立的经济实体，这就要求项目部建立与市场经济基础发展要求相适应的内部控制制度。工程项目内部控制是企业内部管理控制系统的一个重要组成部分，它贯穿于工程建设的全过程，具有很强的针对性。它要求项目部都要按照各自的业务分工各负其责，严格按制度进行。构建工程项目有效内部控制，本人认为应关注以下几点：
1、建立授权审批制度。企业应建立工作组织领导与运行体系，明确工程项目的最高权力和决策机构、相关执行部门的权限。在项目实施之前单位的法人代表应对项目经理进行授权，项目经理对本项目部的其他管理人员行使管理权限的范围及内容加以核准并进行控制，这是保证项目部的内部控制得以执行前提。工程项目部的所有人员不经授权，不能行使相应的权力，业务一经授权则必须予以执行。
2、加强对项目目标成本的预算。工程中标后，根据工程投标的预算情况，结合项目实际施工的工序进行全方位、全过程的成本分解，制订出每个工序的成本计划和成本目标，分解到班组。强化工程预算的财务控制功能，便于在施工过程中对项目成本监控与考核。
3、加强对成本费用支出的控制。工程项目成本的发生涉及到项目整个周期，项目成本形成的全过程都要有成本控制的职能。建立成本费用支出审批制度，实行项目成本的全员与全过程控制。将成本控制责任落实到各个岗位，落实到专人，同时制定相应的奖惩措施。在项目成本控制中，除了财务部门外，应将工程、计划、物资、安全、后勤等部门等都包括进来，充分发挥各个部门在成本控制各个环节中的作用。要采取技术和经济相结合的有效手段，控制好施工过程中的成本，记录有关差异，及时反馈有关信息，以利于随时发现成本的偏差，及时调整决策。
4、制定安全、质量等现场管理内部控制。积极预防和避免可能发生的安全、质量事故，对事故的易发的工序重点监控。要严格执行对事故责任人员的惩罚制度，最大限度地避免由于安全、质量事故造成的成本增加。
5、加强合同及资金的管理控制。工程项目的合同管理是一切管理工作的源头，所有经济事项都要签订正式的合同，不得以口头形式约定。在合同履行过程中，要严格按照合同有关条款操作，避免因合同纠纷引起的不必要的法律损失。同时要加强资金的管理控制，项目应根据施工计划做出现金流量预测，正确编制资金预算。加强工程进度款的收取、支付控制与管理，及时足额回收资金，降低资金成本。在资金收取与支付控制中要充分发挥财务人员的监管作用。
6、.加强建立竣工决算环节的控制制度。项目结束后，要及时进行项目效益评估和保本点测试，将项目真实成本状况及时整理出来，合理预测后期费用，为项目结算和资金回收建立基础数据支持，防止因项目成本不实造成的决策失误。加强施工现场的工序变更签证与索赔事项，施工中出现的各种变动和费用增加都要与监理方、业主方进行追溯计量，这对于增加项目效益具有重要意义。同时对于分包方提出的签证，要严把审核关，建立审核和责任追究制度。通过开源和节流两方面增加工程项目效益。
7．定期开展项目内部控制执行情况的检查。企业应当重视内部控制的监督检查工作，由内部审计机构定期对项目内部控制执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施，并对内部会计控制的执行情况进行检查和评价，针对内部控制上存在的缺陷提出改进建议。要对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。
施工企业必须加强内部控制建设，提高企业经营管理水平和风险防范能力，规避经营风险，提高工程经营效益，促进企业可持续发展。项目部要结合自身业务特点，制定出一套相对独立完整、操作性强的内部控制制度，以最小的实施成本达到最好的控制效果，实现项目工程效益最大化。
参考文献：
[1]汪清.交通事业单位内部控制制度建设论略经济研究导刊2009年第2期.
[2]刘佳涵.浅议施工企业工程项目财务成本管理与内部控制新会计2010年第3期.
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