资产减值类有关论文范文文献,与新旧资产减值准则的比较相关毕业论文开题报告范文

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[摘 要 ] 资产减值准备的计提是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增,保证会计信息的真实性和可靠性,提高企业会计信息质量的重要手段.比较新旧资产减值会计差异有利于把握新准则,提高会计信息质量.

新旧资产减值准则的比较参考属性评定

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[关 键 词 ] 会计准则 资产减值比较

一、资产减值会计制度的演变

从1993年开始,我国资产减值准则经历了:初始阶段.1993年《企业财务通则》,允许企业应收账款项目采用“备抵法”和“直接转销法”计提坏账准备,标志着我国资产减值会计诞生；发展阶段,1998年要求上司公司在对应收账款、短期投资、存货、长期投资四项资产项目计提减值准备.2001年企业会计制度增加了固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备新四项,至此,资产减值项目增至八项；完善阶段.2006年发布的《企业会计准则―资产减值》（以下简称为新准则）等38项具体会计准则的制定和执行更是对资产减值会计的有力完善.

二、新旧资产减值会计的比较

1.新准则提出了资产减值、资产组和总部资产的概念.新准则指出,资产减值是指资产的可回收金额低于其账面价值.新准则对资产减值的界定为会计确认了资产减值的内涵,同时,也印证了当资产是能为企业带来未来经济利益的经济资源才为企业的资产,否则就不是企业的资产而应处置的实质.

原制度对八项资产减值准备都要以单项资产为基础计提,但实务中许多资产如固定资产、无形资产却难以单独产生现金流量,造成实务操作中的许多困难.新准则引入了资产组和总部资产的概念,在单项资产减值准备难以确定时,应当按照相关资产组或总部资产所归属的资产组或资产组组合,判断和确定资产减值.

2.适应的范围不同.原制度只规定计提“八项”资产减值准备,适应范围太小；而新准则对资产减值作了详细的规定,适用于固定资产、无形资产和对子公司、联营公司和合营公司的投资以及除特别规定外的其他资产减值的处理,因此,新准则资产减值范围更加全面,更能体现企业资产的质量特征,为报表使用人提供更加真实的会计信息.

3.判断的迹象不同.资产减值迹象是指可能导致资产的可回收金额低于其账面价值的情况.原制度在资产减值迹象判断上,只对存货、固定资产、无形资产和长期投资规定了资产减值的判断标准,其他未涉及,其操作性不强；而新准则要求更加全面和明确：一是明确了“企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象”；二是明确了“因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在发生减值迹象,每年都应当进行减值测试.三是具体规定了资产减值发生的七种内部迹象和外部迹象,具有较强的可操作性.

如何写资产减值学位论文
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4.确认的方式和时点不同.原制度对不同的资产项目规定了不同的资产减值确认的方式,如；存货和短期投资根据其具体情况分别采用按总体、类别或单项计提跌价准备；对应收账款、长期投资等其他资产按单项计提减值准备.由于原制度规定过于复杂,给会计实务操作带来许多不便,也使得会计信息缺乏可比性；新准则规定了资产减值确认的基本原则,新准则第十八条规定“有迹象表明一项资产可能发生减值的,企业应当以单项资产为基础估计其可回收金额.企业难以对单项资产的可回收金额进行估计的,应当以该资产组为基础确定字的可回收金额”.可以看出,新准则的规定简单、明了,便于理解和掌握.

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原制度由于对“定期”没有作具体的解释,有些企业随意计提资产减值准备,调节企业利润,特别是上司公司利用其漏洞来调节企业盈余,欺骗股民.新准则规定“企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象”.明确了资产减值的具体确认时点,避免了企业随时计提减值准备的漏洞.

5.计量原则不同.原制度规定：存货按可变现净值低于成本部分计量,短期投资按成本与市价孰低法计量；应收款项、长期投资、等其他六项资产按可回收金额与本金或其账面价值差额计量.但是,对市价、可回收金额、可变现净值的确定需要很高的专业知识和丰富的会计职业判断,一般很难确定,给会计处理带来了操作的不便.新准则对其做了统一规定：资产存在减值迹象,应当估计其可回收金额,可回收金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定.这样使企业有章可循,易于掌握和运用.

6.能否转回的会计处理不同.按原制度第六十二条规定,企业可以计提、补提或冲回多提的减值准备,并且还可以转回原已转销的减值准备.这种规定导致了上市公司烂用会计政策,随意计提资产减值准备,调节企业利润的黑手,使得会计信息“水分”大增,质量下降,给投资人、债权人、政府等带来巨大的经济损失,造成会计“诚信”危机.新准则对资产减值的转回作了较严格的规定,“资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回”.从而大大的遏制上市公司利用资产减值能转回的会计制度缺陷达到随意操纵利润的目的,还会计信息的本来面目.

7.披露的内容不同.正确的决策来源于充分的信息支持,会计信息的充分披露是信息使用者进行决策的基础.原制度对企业在对外提供的会计报告中只有两处反映资产减值准备的会计信息,很不充分的.这就使信息的使用者很难具体的了解企业为什么计提,怎样计提等一系列的问题.新准则对其信息的披露内容作了详细而具体的规范:一是要求在附注中披露的一般内容；二是发生重大减值损失的,在附注中披露原因和当期确认的损失金额；三是重大资产减值,在附注中披露资

资产减值类有关论文范文文献产或资产组可回收金额的确定方法；四是对商誉减值的披露.通过以上四个方面的信息披露来保证资产减值准备信息的充分性.

参考文献:

[1]黄世忠:资产减值准备差异比较及政策建议[J]．会计研究,2005(1)

[2]于晓镭:新会计准则实用手则[M].机械工业出版社, 2006

[3]葛家澍:新旧企业会计准则差异比较与实务应用[M]．企业管理出版社,2006(5)

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