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摘 要：企业内部控制管理对于企业的发展来说至关重要,加强企业的内部控制,实现企业未来的生产经营目标.不仅关系到企业自身的经营状况,也关系到整个市场经济的发展.因此,不仅企业应自觉做好自身内部控制的监督管理,而且企业的外部信息使用者也应对企业的内部控制进行监督,政府部门对企业内部控制也很重要,只有这样企业才能健康发展.但是目前我国的企业控制管理不到位,还存在很多现实问题.
关 键 词 ：企业内部控制；问题；解决对策
企业控制从20世纪90年代才开始.国家经济发展正处于转型时期,经济发展的同时也给企业发展带来很多问题.很多企业发展都遇到了瓶颈,然而从我国的现实看,企业内部控制制度的建立正处于摸索阶段,大量的企业违法违规现象仍然存在.针对这种现状,加强企业内部控制制度,对于保证会计信息质量,保护投资者合法权益,并保证资本市场有效运行,有着非常重要的意义,于是企业内部控制成为企业加强管理的重要措施.
一、我国企业内部控制概述
企业内部控制管理在我国逐步兴起,其实企业内部控制的前身是企业内部的财务管理和会计制度.但是经过制度改革,企业发展遇到了一系列问题.据我国目前企业内部控制的发展状况,企业内部控制一般包括程序控制、风险评估、控制环境、信息流通和控制监督.
(一)内部控制核心
内部控制的核心主要是风险控制和监督管理.具体表现为全方位的过程控制.不同企业的管理者对企业不同阶段的运营要求不一样,所以,不同阶段的核心控制内容也不一样.随着市场的变化,企业内部控制的核心逐渐变会计控制为审计控制,目前,任何企业的审计控制都处于企业管理的关键地位,配合企业其他管理工作,确保企业的顺利发展和战略目标的实现.
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(二)企业内部控制的目标
企业内部控制不是简单地企业内部管理,而是有目标,有针对性地管理.企业内部控制的首要目标就是维护企业资源的安全,保证企业财务信息的真实可靠.其实企业内部控制在全球金融中已经有二百多年的发展历史,不管是对企业的账务管理,还是当今应对紧张激烈竞争的制度管理,内部控制的最终目的都是保证企业资源的安全和账务信息的真实性.只有这样才能为企业决策提供有效的信息,真实地反映企业的经营状况.
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(三)多元化的发展
企业内部控制不是一个制定好的企业规章制度,而是一个过程.每个企业的发展情况不一样,面对当今世界激烈的竞争,企业的内部控制必须随时调整,适应时代的发展,面对问题要以最快的速度做出反应,及时调整对策,保证企业的平稳发展.
二、我国企业内部控制发展现状
(一)市场发展不完善,缺乏接受能力
我国是社会主义国家,而且我国经历过计划经济体制,虽然改革开饭已经很多年,但是企业受计划经济影响严重,还不能完全清除计划经济的残余问题.目前,我国市场经济处于转型时期,资本市场发展非常欠缺,市场运行缺乏相应的法律保障,法律不健全,严重影响企业的发展.很多企业借机钻法律空子,进行不正当经营,非法获取暴利,扰乱市场正常的经营秩序,给其他企业带来严重的影响.在这样的情况下,很多企业的内部信息被外泄,引起企业高层领导的极度恐慌,造成企业经营决策上的失误,对公司的资本运转带来不利影响.此外,我国企业内部控制环节薄弱,如果企业想进一步发展,实现上市,就必须对外公布企业的情况,这会给企业带来一定的负面效应.
(二)企业内部控制的基础工作薄弱
虽然我国大部分企业已经实行企业内部控制,但是有些企业的内部控制形同虚设,制度制定但是没有落实到管理实处.检查不到位,监督力度低,员工考核和奖惩的力度也不够,企业管理随意性较大,缺乏管理程序,管理制度和管理规范,对于财务管理没有预算计划等等,这些粗放的内部控制根本不能起到积极作用.
(三)财务制度不完善
企业内部控制的核心就是审计控制,审计控制也就是财务控制管理.企业的财务信息不够透明,会计工作的质量不高,人员流动性较大,信息处理即有可能失真.此外,会计这种双向服务机制,一方面代表国家履行监督责任,一方面为企业加强管理提高企业的生产经营的职责都没有很好地履行.有些企业为了寻求更多的发展机会,积极进行上市工作.一旦企业上市,就面临着企业内部控制的部分信息需要公众,虽然基本内容符合上市的相关法律要去,但是没有统一信息,导致了上市公司很有可能只选择有利公司发展的信息公众,隐藏一些重要信息.
(四)监督力度不够
企业内部控制本身就是一种监督,一种对企业实施的全方位监督.但是由于在具体操作过程中出现很多问题,导致对内部监控的控制管理工作非常不到位.我国很多企业正处在转型时期或者是刚刚起步时期,基本都存在监管落后的问题,监督力度不够就会给很多人留下钻空子的机会,给企业带来不利影响.有些上市公司的财务信息进行造假被发现的概率比较小,市场发展不完善,监督管理不到位,和企业发展不同步,表现出了严重的滞后性,尤其对一些发展中企业非常不利.在我国企业发展的过程中,国家还没有制定能够适应我国企业法展的较为完善的法律政策,总体表现出了一种“先市场后规则”的特点.目前虽然没有对企业发展造成很大的影响,但是从长远角度来说,最终还是会影响企业发展和战略目标的实现,影响国家经济的发展.
三、加强我国内部控制的对策
（1）构建内部控制组织体系.现阶段,我国公司的法人治理结构“形备而实不至”,尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能.不少企业在改革过程中,一味地“放权让利”,致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会,董事会成员和经理成员高度重叠.公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中.而作为所有者代表的董事会,既不能充当所有者的“守护神”,又不能代表所有者对经营者进行监督.这种责权不分的公司治理结构,导致内部控制如“空中楼阁”,形同虚设. （2）要建立良好的信息沟通系统,营造企业创新文化,提高内部控制的效果,保证内部控制的执行力.企业内部控制制度的中心是财务会计控制,承担内部控制职责的主要是财会人员.因此,财会人员要能真正担当起内部控制的重任,要使内部控制的功能按预定的目标正常发挥,必须配备与承担职务相适应的高素质员工,更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓.如上所述,科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它大大突破了财务会计的工作范畴,大大超越了财务会计的知识领域,是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合,没有相应的知识支持,内部控制不可能完全到位.
（3）提高授权对象的受控度和提升规范控制程度及管理人员能力.提高被控对象的受控度关键有两点,一是内部控制制度的科学性.二是主要决策者的受控程度.一般来说,对于内部控制制度,人们往往想起会计工作岗位在设置上管钱的不管账,管报销的不管稽核等,其实内部控制制度内容极为丰富,涉及企业经营管理的所有方面和所有环节.对于
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（4）全面提高队伍的综合素质,各级管理人员和关键岗位也应定期轮岗,明确轮岗范围、周期及方式以免滋生腐败.员工素质控制体现在招聘、使用、培养奖惩等各个方面.今天对财会部门的要求不能光算账,我们不能只做一个算账的会计一定要把会计工作纳入到企业管理乃至整个宏观经济管理中来.
四、总结
企业内部控制是企业管理的重要组成部分,直接关系到企业的发展进步,加强企业内部控制,不仅能够提高企业的经济效益,还能为企业及时发现企业经营问题,增加员工凝聚力,可谓一举夺得.虽然企业内部控制的贯彻执行还存在一定的问题,但是相信在今后的发展中一定能够逐一解决问题,将企业管理上升到一个新的高度.
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作者简介：钱华,本科,天津华北地质勘查局核工业二四七大队会计师.
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