内部会计控制相关会计学毕业论文范文,关于加强企业内部会计控制的现时相关研究生毕业论文开题报告

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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）03-229-02

摘 要 内部会计控制作为企业生产经营活动的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用,一直倍受企业经营者、所有者及政府相关部门关注.本文对内部会计控制相关理论、企业内部会计控制的发展状况及当前企业在内部会计控制建设上存在的问题进行了探讨,并提出了若干对策建议.

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内部会计控制作为企业生产经营活动的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用.无论是企业经营者、所有者,还是政府相关部门,都对企业内部会计控制给予了相当的关注.自20世纪90年代起,我国政府开始加大对企业内部控制的推动力度,颁布和修订了一系列内部控制相关法律法规.但由于多种因素的影响,目前我国企业的内部会计控制的整体状况并不容乐观.不少企业内部会计控制薄弱,会计信息失真,严重干扰了经济秩序和经济环境,造成了信任危机.因此,企业内部会计控制依然是当前倍受关注的一个研究课题.

一、内部会计控制相关理论

1．内部会计控制的内涵.内部会计控制是内部控制的核心,是企业实行内部控制的主要方式和主要内容.最初的内部控制实际上就是会计控制.1958年,AICPA（美国注册会计师协会）将内部控制分为“内部会计控制”和“内部管理控制”,内部会计控制概念开始在正式文件中出现.对于什么是内部会计控制,各国的解释各不相同.在我国,比较权威的表述是2001年6月财政部颁布的《内部会计控制规范一一基本规范（试行）》,即内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保

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2．内部会计控制的目标.内部控制的目标不仅是单位管理经济活动,实施内部控制所要达到的标准,也是审计机构评价内部控制系统的重要依据,良好的内部控制必须有明确的目标.《内部会计控制规范――基本规范》中明确指出,内部会计控制应当达到以下目标：一是规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整；三是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行.

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3．内部会计控制遵循的基本原则.内部会计控制要实现其目标,必须遵循以下基本原则：一是互相制约的原则.即在各部门、各岗位间建立起一种相互验证或共同验证的关系,分离经济业务执行和审查、分离经济业务记录和执行、分离财产保管和记录、分离财产保管和财产核对,从而达到自动纠错、防止舞弊现象.二是管辖范围原则.即各部门、各岗位划分工作范围、职能范围,明确其相应权利和责任,做到有章可循,使各岗位部门协调,以达到实现内部会计控制.三是成本效益原则.即指实行内部会计控制与实行它而产生的经济效益.合理确定成本与效益的比例关系,既能保证资产的安全完整,同时也能达到对其控制管理的目的.

二、企业内部会计控制的发展状况及问题

内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在企业发展壮大中具有举足轻重的作用.为了引导企业进一步加强内部控制,1999年修订的《会计法》,第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求.财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范――基本规范》等7项内部会计控制规范,审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求.2008年,中国财政部、证券监督管理委员会、银行业监督管理委员会等部门联合发布了中国首部《企业内部控制基本规范》.这些规范的发布和实施,对于强化企业内部监督,整顿和规范社会主义市场经济秩序,都有着十分重要的意义.但从目前的内部控制客观环境和内部控制制度自身建设来看,仍然存在着很多局限,阻碍着内部控制制度的有效运行.一是企业经营者的经营理念、管理方式影响企业内部会计控制.企业经营者在内部会计控制中起着关键性的作用,他们的经营理念、管理方式极大地影响着会计控制的建立.部分企业经营者缺乏现代管理理念,风险防范意识薄弱,管理粗放,疏于内部监督,从而造成企业内部会计控制制度的缺失.二是人员素质低,影响内部会计控制制度执行效果.内部控制制度是由人建立的,还要由人来执行,因此,企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素.如果企业员工技能上、心理上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求,对内部控制程序或措施误解、误判,则即使内部控制制度再完善,也很难充分发挥作用.而且,内部控制制度作为企业管理的组成部分,理所当然地要按照管理人员的意图运行,不能防止企业内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等行为.三是公司法人结构不合理.我国大部分企业虽然实行了公司制改造,但真正的公司法人治理结构并未建立,很多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会,但实际上,公司治理存在着股权结构较单一、董事会缺乏独立性、监事会作用有限、缺乏有效的经理层约束机制等问题.这些问题导致企业没有从根本上形成真正的法人治理结构,同时也就影响着企业的内部会计控制的实施.四是对内部会计控制进行评价的审计制度建设滞后.在一般情况下,对内部会计控制的检查与评价是通过内部审计来完成的,内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制.有的企业尚未建立内部审计制度,多数企业的内部审计工作得不到重视,已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用.

三、加强企业内部会计控制建设的举措

1．依靠政府加大内部会计控制建设重要性的宣传力度,提高管理者的认识.我国政府近年来非常重视企业内部控制制度的建设,在诸多法律法规中都有涉及企业内部会计控制的内容.在管理者对内部会计控制观念普遍单薄的情况下,有必要通过政府依靠其自身的权威性,按照有关的法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并有效实施.因此,应不断完善有关的法律法规,使其具有可行性和可操作性.同时,还应该加大执法力度.对不加强企业内部会计控制建设的,违反法律法规的,依法追究管理者的责任.单位负责人应对内部会计控制制度执行的有效性负责,对由于内部会计控制制度失效造成的重大资产损失承担责任.

2．完善企业内部治理结构.企业内部管理机制是内部会计控制的基础和源泉,完善企业内部治理机制,改变企业内部管理结构不合理的现状,是设立和实施内部会计控制制度的根本所在.应重塑有效的内部管理体系,建立真正意义上的公司法人治理结构,严格按《公司法》的要求,设置科学、合理的组织结构,明确职责范围,从管理层面上理顺经营者、监督者和所有者的关系,为内部会计控制制度的设立和实施奠定良好的基础.

3．强化内部审计的功能.内部审计是监督、检查和评价内部会计控制制度质量和效果的手段,同时也是保证会计资料真实完整的重要措施.应健全内部审计制度,加大内部审计力度,督促内部控制的有效实施,做到内部审计与内部控制的无缝连接.为保证内部审计独立行使职权,对企业经营活动和内部控制系统进行有效的监督和评价,必须加强企业的内部审计的组织机构建设.在机构设置上,应使企业的内部审计部门处于相对独立的地位.也就是说,企业内部审计机构虽然是企业组织的一个部分,但必须独立于其它行政部门和业务部门,不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行,必须在上级内部审计部门和董事会的直接领导下,依法独立行使职权,而不应受其它部门和人员的干扰.

4．提高相关人员素质,建立激励机制.内部会计控制制度是否有效,相关人员的专业素质和道德品质是关键.企业要重视员工培训,不断提高员工的业务素质.加强职业道德教育,根据企业价值取向引导员工树立正确的价值观念,强化职业道德和反腐倡廉的意识.只有配备了与内部控制岗位职能相适应的人员,才能使内部控制制度的执行达到预定的目标.要建立激励机制,加强对员工特别是会计业务相关人员的激励,明晰责权利,对于严格执行内部会计控制制度的先进单位和个人给予精神和物质奖励；对于违规违章的,要给予行政处分和经济处罚,并与年度考核和职务升降挂钩.这样员工就会由被动控制变成自觉行动,积极主动地按照计划要求和各项标准开展工作,从而有利于企业内部会计控制目标的实现.

参考文献：

[1]虞文钧.企业内部会计控制.上海财经大学出版社.2001.

[2]朱荣恩.内部控制的理论发展.上海会计管理.2000(5).

[3]余艳,张正国.试析完善企业内部会计控制.财会月刊(综合).2007(10).

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