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摘 要 ：主要针对高职会计专业的两门骨干课程《税法》与《税务会计》课程的整合,探讨整合的必要性及可行性,以及如何进行整合.
关 键 词 ：高职；税务会计；课程；改革
在目前的高等职业院校会计专业或会计电算化专业,涉税课程的开设主要有《税法》、《税务会计》,涉税课程的开设可谓比较全面,但究其课程实施过程来看,其中存在问题还是显而易见的.但是开设《税务会计》课程之后,《税法》课程还有没有开设的必要性,是与《税务会计》课程分别开设还是两者整合只开设《税务会计》.笔者认为有必要对两者进行梳理、整合,这样实施起来也更科学合理,便于知识点的衔接,使教学过程实施起来更规范有秩序,特别是体现在实践教学环节上.
一、《税法》与《税务会计》课程内容及在教学实施过程中存在的问题
在教学实施过程中,很多高职院校都存在一定的问题.有的院校只开设《税法》课程；有的院校只开设《税务会计》课程；还有的两者都分别开设.无论是何种情况,在教学实施过程中都存在着一定的问题.
(一)《税法》课程教学内容及存在的问题
《税法》课程是研究国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的一部法律规范,重在介绍各种税的纳税人、征税对象、税率、应纳税额的计算、税收优惠以及国家征管等方面的制度规定.该课程更重视法律条文的解释,对于纳税人如何进行纳税申报的实践环节只是轻描淡写,没有给予完整全面的加以阐述,这一点不符合高职教育教学的特点和本质.由于教材的限制,课程教学也不利于开展,也不便于纳税申报实践教学的操作.
(二)《税务会计》课程教学内容及存在问题
《税务会计》课程是以国家现行税收法规为准,运用会计学的理论与技术,以货币计量的形式,连续、系统、全面地反映、监督和筹划纳税人的税务活动,以便及时、足额、经济地缴纳税金.并将这一信息提供给纳税人管理当局和税务机关的一门专业会计.税务会计研究的既是会计中的税务问题,也是税务中的会计问题.该课程的研究内容主要有三方面：一是简要介绍各种税的税收制度规定,也就是《税法》课程的主要内容；二是涉税业务的会计处理；三是作为会计岗位如何进行各种税的纳税申报.第一部分的知识介绍主要是作为第二、第三部分内容的铺垫,以使知识点更好的衔接,但这一部分的内容往往大多数教材过于简单,没有全面完整的将税收制度阐述清楚,存在知识点不完整的缺陷.而《税法》课程是在《税务会计》课程之前开设的,教学中学生在知识点的连接上存在一定的脱节.
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(三)《税法》课程与《税务会计》课程内容上的重复
由于《税务会计》课程在教学计划上是开设在《税法》课程之后的,由于知识的连续性的特点,为了在教学过程中有更好的教学效果,在《税务会计》教材及课程中都是插入《税法》的内容,这样就使两门课程在内容上的重复,这在教学过程中是一个不必要的时间浪费,也会造成学生的厌烦.因此,整合两门课程使之成为一门课程,是符合教学规律的,也应该是行之有效的.
二、《税法》课程与《税务会计》课程整合的可行性及必要性
由上所述,尽管两门课程属于不同的范畴,但两者之间的关联是非常密切的.税法是税务会计的依据.税务会计则是税法在会计核算当中的体现.因为纳税人的每一个涉税事项在会计核算时都必须以税法的规定为依据,而税务活动也必定会引起纳税人的相关资金的运动,从而在会计核算中要进行反映.正因为两者之间有着这样重要的关系,因此,在教学过程中不应将两者割裂开来教学,而应该进行整合,这样才符合高职教育教学规律.
两门课程经过整合,合二为一,使知识更具有连续性、系统性、完整性,便于教学的实践,同时也节省了大量的教学时间,增强了学生的会计岗位意识,使教学效果大大增强.
三、《税法》与《税务会计》课程的整合
《税法》课程与《税务会计》课程经过整合,台并为一门课程,可以称为《税务会计》或者《税法与税务会计》皆可.该门课程的建设可以粗略的从以下四个方面来入手.
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(一)课程教学计划的重新安排
在很多实行“2+1”或“2.5+0.5”的高职院校的会计专业中,其教学计划分别设置了《税法》和《税务会计》两门课程,把《税法》课程作为先导课程,一般在第三或第四学期开设,而后在第四或第五学期开设《税务会计》课程,计划学时一般都在60学时左右.这样开设的结果会使两门课程在讲授过程中出现脱节现象,或者互相依赖,都没有达到很好的教学效果.人为地将其分割开来,违背了相关知识的关联性,背离了高职教学规律.因此,整合后的教学计划必须作出调整,课程名称可以为《税务会计》或者《税法与税务会计》.根据其整合后的教学内容,计划学时可以为90学时左右为宜.在整合之后,该门课程可以在第四或第五学期开设,《基础会计》、《财务会计》、《经济法》等课程应作为该门课程的先导课程.此外,为了使学生掌握会计专业的岗位技能,在教学计划中,应将计划学时分为理论教学学时和实践教学学时两部分,理论教学应在50学时左右,实践教学在40学时左右.当然,工作过程导向下的高职教学,理论教学与实践教学应融合在一起,理论中穿插实践,实践中渗透理论.
(二)课程教学大纲的重新编制
整合后的《税务会计》课程必须重新编制教学大纲,将原来的两门课程内容进行整合统一.重新编制的教学大纲应体现现代高职教育教学的新理念新思想,走工学结合之路.结合《税务会计》课程特点以及与会计实际工作的联系,坚持工作过程导向更为适合.因此,整合后的教学大纲要体现实际工作过程,要侧重实践教学内容.大纲可以将所有的教学内容划分为若干个教学项目,每一项目按照税种的不同来设置.在每一项目下,基本又分为三个小的教学项目,一是该税种的税收制度规定；二是该种税的会计核算处理；三是该种税的纳税申报过程.其中第一个属于理论教学内容,而后两个属于实践教学内容,实践教学内容要紧密联系实际工作中会计岗位对这一技能的需要来安排.
(三)课程教学方法的运用
坚持工学结合,才是高职教育教学改革发展的必由之路.以工作过程为导向的教学模式是工学结合的表现之一,结合整合后的《税务会计》课程的内容特点,教学方法主要应该采用项目教学法或者是任务驱动教学法.以每一税种的制度规定、税额计算、纳税申报为一个项目或者工作任务来展开教学.在教学过程中,既有理论讲授的铺垫,又有以每一项目或任务为中心的实践模拟教学.具体实际操作中,理论知识可以在实践教学中来渗透,完成了该项目或任务也就是完成了全部的教学任务.对于每一个税种的实践教学的具体开展可以分为两个部分：一是该税种的会计核算；二是该税种的纳税申报.会计核算部分可以和财务会计实训一样来进行,从凭证填制到账簿登记与财务会计实训没有区别.纳税申报部分可以借助模拟网上报税软件来进行,在仿真的报税环境下来操作,几乎与实际工作一致,更有利于学生就业后的顶岗实际操作.
怎样撰写税务会计本科论文
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(四)课程使用教材的建设
随着教学计划、教学内容、教学方法的整合,教材建设成为两门课程教学整合的关键因素.目前,市场上公开出版的《税务会计》方面的教材也有不少,在内容编排、结构体系上各有不同.但无论有何不同,大体结构应该是一致的,每一章都应由三大部分构成：一是该种税的制度规定；二是该种税的会计核算方法；三是该种税的纳税申报问题.由于税法和会计准则在收入费用的确认上存在着很大的差异,因此,在教材的编写中出现了百家争鸣的局面.作为高等职业教育的教师,应积极参与适合的教材的编写工作.在编写过程中要尽量吸收实际工作中的会计人员以及税务工作人员参与进来,这Ċ
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社会在不断发展,经济活动也在不断的丰富,社会对人才的要求更加全面,并且越来越显得苛刻.企业需要的是上岗之后直接就能顶岗工作的人才,这就给我们的会计人才的培养提出了一个新的课题,要求我们在日常的教学中必须走工学结合之路,教学的内容应为企业实际工作的内容,传授的技能也应与企业所需要的相吻合.这样才能使我们培养的人才符合社会的需要,使学校教育与企业工作无缝对接.课程改革是教学改革的首要任务,课程改革的方向是趋近于工作过程、工作任务,只要是有利于课程改革的都是正确的选择.因此,课程之间的整合也就是情理之中的了.
参考文献：
[1]唐俐,税务会计[M],北京：机械工业出版社,2008
[2]王磊,税法[M],辽宁：大连理工大学出版社,2009,
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