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摘 要 ：加强单位内部控制是行政事业单位财务管理的重中之重.本文从事业单位财务管理内部控制存在的不足出发,提出若干解决办法.

关 键 词 ：事业单位；财务管理；内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01

一、前言

日新月异的今天,国家财务制在改革的道路上,行政事业单位应该如何去适应这个外部环境变化呢?加强单位内部控制是事业单位管理中最基础的部分,内部控制就如同财务管理的灵魂一般,没有内部控制就没有财务管理.而传统的观念中,内部控制就是内部监督,但在当今经济条件下,理念已经更新,其同样包括单位经济活动中的成本控制.

二、事业单位财务管理内部控制存在的不足

1.制度不健全

制度对于党委财务管理来说是执行的根本、依据,如果制度没有完善将会出现各种不合理、不合法的现象.行政事业单位应该对单位内部控制制度的健全建立加以重视,这样才不会让内部牵制能力弱化的可怕现象出现.随着财政体系改革,单位部门职能分工趋向细化,专项有专门部门小组跟进,财务管理制度的可操作性提高,更有利于实现管理目标,资金的使用效果也会提高.但是,在实际工作中并非如此,由于人员紧张、编制有限,许多行政单位都会出现不合理不合法的“一人多用”“一部多用”的现象.会计与出纳是两个不相容的职务,但是由于人手或观念问题,并没有严格地去区分开.

经济事项多是“事后诸葛”,也就是在会计业务审核的过程中,经常出现原始凭证内容不齐全,手续不完备,非法票据甚至白条报销的现象,无法按照财务规定去执行每项费用开支都采取先审批后审核的程序.通常是事后审批,也就跨越了部门预算的范围,并且没有涵盖党委全部财务收支事项.存在私设“小金库”现象.单位内部票据领购缴销制度不规范,有些单位收入不按照规定使用票据,喜欢账外设账,以至于财务失去了内部制度监管的作用.

2.财务人员专业文化整体素质需要进一步提高

有的单位领导对于财务报账工作这一块重视不够,一些财务人员都是兼职的,也就是他们不一定具备会计专业技能和财务管理知识,导致无法正常运作内部财务控制系统.此岗位变动也频繁,让财务人员没有得到必要的业务培训和业务交流.这种低要求、低素质的状况之下,当然会影响到财务管理工作的运行.在现阶段,会计人员的专业文化素质比过去有了很大提高.但具体分析,会计人员的专业文化水平既有高层次的,也有中等层次的,还有一些低层次的,差异比较大,这也是造成会计信息质量差异的主观原因之一.因为有些会计人员本来也想把本职工作做好,但由于文化知识和专业知识不过关,对会计改革和新的会计制度、会计准则难以全面正确理解和应用,所制造出来的大量会计信息不符合新的会计制度、会计准则的要求,有的甚至出现大量的技术性和基本原理差错,以至于发生某些违法、违反科学的行为还不自知,这就难免造成会计信息质量的低劣.诚然,文化不等于文明,有了高层次的会计人员不等于有了高质量的会计信息,但是会计人员的专业文化素质如果上不去,高质量的会计信息是很难产生的,会计人员的文化素质的高低是会计文明的重要标志之一.因而,提高会计人员的文化素质,进而提高会计信息质量是目前会计改革和发展的重要战略之一.

行政事业单位财务管理内部控制参考属性评定

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3.内控措施不规范

需要加强财务管理的内控能力,那么必须要规范其内控措施.首先用科学的态度去建立起一个合理的可操作的内部牵制制度,各个单位里面都应该拥有一套内控制度,其中包括会计人员岗位责任制度、财务收入审批制度、费用报销开支标准,这一系列的制度,建立之后不断去完善.其次应该建立内部的稽核制度,这个制度是进行开支前的审核,这样便能够加强对各项经济业务开支预算的管理.最后是建立票据管理体系.没有票据,正所谓口说无凭,必须严格执行收支管理,确保专项专款,专款专用.

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4.会计核算不妥

我国预算会计是以现金制为基础的,其目的是管理支出.它不进行成本核算,婴儿无法计算和统计事业成本,也无法评价资金的使用效率.预算会计只是从资金本身出发,没有监管效果和成本计算.有的预算单位对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金,统一使用规定的行政事业单位的科目核算,不利于专项项目资金的管理.而有的单位只是以专项项目归类各项费用,不按照科目核算,不利于单位各项目费用的整体控制和管理.专项和科目核算两者都必须要,都有其重要的作用.

预算单位会计制度在会计科目的设置和核算内容上,与部门预算编报口径不统一,一般预算支出科目与行政事业单位科目不一致,导致在编制决算时,预算单位必须把会计科目合并或拆分才能够得出预算科目.

三、做好事业单位财务管理内部控制的对策

1.成本控制系统

尽管行政事业单位并不如国有企业那样以盈利为目的,但其存在行政运营成本,如果成本很高,那么对于政府和纳税人来说都难以说过去,减少不必要的支出,是控制成本的根本.但是职工人员的待遇与发展都纳入成本之中,所以成本控制颇有压力.如何控制譬如以日俱增的车辆使用费、招待费以及设备资产的更换费用呢?控制浪费成本,加强必要成本支出是首要解决的问题.以下针对建立成本控制系统,简述几点.

如何写内部控制一篇好的本科论文
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组织信息系统是进行成本控制核算的核心,成本控制系统由预算、执行、分析评价和业绩考核报告等几部分组成.预算是整个控制信息的起点,也是组织信息系统的基础,譬如年度财务预算时根据上年费用成本支出对本年作出估计,通过部门管理层等审批,确定预算支出数的控制目标.执行控制系统是财务监督的重要内容,这部分在下面监督控制中详述.

考核制度是对于一个财务执行后的成果分析评价,结合成本支出,进行多方面比较考核.简单说便是是否完成、完成得好不好的问题.奖励制度是维持控制系统长期有效运行的重要因素.事业单位人员的工作努力程度和细致程度往往受到评价和奖励方法影响.奖励可以属于非货币奖励,但一定需要具备奖励的作用.能够控制低成本完成行政专项,便值得奖励.相对于奖励制度的是惩罚制度. 2.加强内部监督

加强内部监督是加强内部控制的必然要求.内部监督是为了消除隐患,防范风险,规范运行,提高效率.建立一个全方位的财务控制系统,是财务监督、内部控制渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、覆盖事业单位每一个部门岗位和员工.及时纠正各种欺诈,舞弊犯罪行为,规范会计行为、确保会计信息的准确性、完整性都有着重要的作用.如何实现这个财务内部监督理念呢?下面阐述具体方法.制度约束监督.一个完善的内部管理制度是对内部监督的一个保障.不经合法授权,任何人不能审批,不得越权授权,不授权不执行,这些要求严格落实,监管的约束力度就得到体验.

行政命令对推行监管最为有效.通过授权、命令、干预等方式对各业务部门的财务行为进行干预,凡是超过预算

关于内部控制相关论文范文集成本的费用支出,不符合常规的收支一律报管理层审批,重新走内部成本核算程序,杜绝随意修改预算成本费用.通过制定企业统一的财务政策和会计政策,如现金收支、技术服务和资产处置,对各单位部门的经济行为进行规范、激励和约束.

3.双管齐下

内部监督和成本控制都是针对整局部署的,需要贯彻在整个内部运行中,制度执行中需要严密监督,全方位控制,保证监督长期有效实行.两方面的工作必须同时开展,财务部门对行政单位财务行为自我监督机制,自行强化财务部门、管理层的财务决策、执行权力与其财务责任和利益的对称配置.如此便能够促进财务部门承担其财务行为的经济后果,资金使用落实责任制度,同时加强对财务主体的责任内部控制和财务违规行为的惩罚力度.只有如此,才能够维护内部控制制度的权威性,不得逾越.

4.提高监管水平

最后就是人员的素质,其为监管水平的指标.制度和人才两样都不可或缺,对于会计有要求的不仅仅应该熟悉一般的账务处理操作,而且还需要有良好的职业道德素质.业务素质和职业素质两者兼备才能够真正做好事业单位的内部控制.如此人员是确保财务监管发挥作用和制度有效执行的前提条件.没有人员的技术支持,整个内部监控制度都成为空谈,所以行政事业单位有必要对人员素质做出适当的加强和培训,甚至管理决策者同样应该具备财务管理的知识和理念,从整体上提高监督水平.

参考文献：

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[4]赵秋梅.行政事业单位财务管理存在的问题及解决对策[J].财会研究,2007,9.

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