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摘 要 ：随着市场经济的发展,现代企业制度得到了广泛的建立,企业的会计内部控制对于企业的发展有着至关重要的作用,是企业的自动预警系统和防护手段,为了更好地提升企业管理的效率,就需要加强会计监督,这样才能使会计信息的质量得到更好地保证.然而当前企业的会计内部控制仍然存在诸多的风险,这影响了企业会计内部控制的效果,为此就需要加强对企业会计内部控制风险的研究.本文分析了企业会计内部控制存在的风险,在此基础上提出了相应的对策,以期更好地改善企业会计内部控制的状况,更好地提升企业的管理水平.
关 键 词 ：企业；会计内部控制；风险；对策
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中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-02
为了保证资产完整、提高会计信息质量,就需要加强企业的会计内部控制工作.企业要遵循相关的法律法规、规章制度,建立健全企业会计内部控制制度,落实岗位职责,加强监督和防范,这样才能确保企业经营目标和财务目标的实现.然而,在实际的会计内部控制中也存在着诸多的风险,这是难以避免的,我们要做的就是针对这些风险提出相应的对策,加强风险的防范,这样才能避免企业陷入困境,使企业的经营和管理得到更好地保证.笔者结合自身的经验,对会计内部控制存在的风险进行了分析,并提出了相应对策,希望能够对企业的管理和控制有所帮助.
一、企业会计内部控制存在风险分析
为了更好地完善企业会计内部控制制度,就需要对其存在的风险进行分析,这样才能更好地提出相应的预防对策,促进企业的长远发展.具体来说,企业会计内部控制风险主要包括如下几个方面：
（一）会计环境风险.当前,信息化技术得到了广泛地应用,企业的会计信息化进程也在不断推进,网络化成为了企业会计工作开展的必然趋势,这就导致了会计环境风险,这体现在诸多方面,不但有远程报表、远程报账、网上催账、网上银行,还有远程审计、网上报税、网上采购、网上支付等,这样就使得网络设备、计算机逐渐成为了企业会计内部控制的对象,会计信息不再是企业内部控制的唯一对象,企业资金、物流等集合的监控也是内部控制的监管范围.在信息化的环境下,企业的会计内部控制难度更大,也存在着更大的安全风险.
（二）人员素质风险.随着管理科学、科学技术的发展,企业会计内部控制的理论和实践都日益丰富,这对内部控制人员的素质要求也就更为严格,会计工作涉及面广泛、繁复琐碎、内容丰富,很多企业的会计人员理论不先进,经验不是很丰富,职业道德存在问题,这都直接影响企业会计内部控制的质量.若是人员的技能和素质难以保证、道德败坏等情况存在,则企业的内部控制就会进入困境之中,为此就需要对此进行有效地预防和解决.
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（三）信息失真风险.会计信息失真是企业会计信息常见的问题,其对企业的决策会产生很大的影响.在现代企业中,企业财务管理的重要的数据依据就是会计信息数据,只有通过这些数据,企业才能对企业的资金流、物流等状况进行细致、明确地理解.然而从当前的情况来看,我国的企业中信息不对称、不透明的情况仍旧比较多,为了维护自身的利益,企业不愿意将准确的信息能够公布,某些个人为了自己的利益,也不愿意进行信息的共享,这样就产生了“信息孤岛”现象,从而使企业的决策者难以获得准确的财务信息,这样就对决策的科学性造成了很大的影响.此外,我们还需要注意的是,企业的很多部门在实际的业务历程中存在着截留信息的状况,还有的部门甚至提供假信息,这样也是造成信息失真的一个重要原因,导致会计核算不准确、报表的真实性欠缺,难以将企业的实际经营情况展现出来.
（四）会计监督风险.会计监督包括诸多方面的流程,不断包括我们熟悉的事后监督,还包括事前监督和事中监督两种方式,一旦出现问题再进行监督的话,则很难挽回损失,从而对企业造成巨大的影响.就当前的情况来看,事后控制是当前企业主要的监控方式,很多企业的管理者对企业资金的流动状况缺乏必要的了解,内部监控不是很到位,挪用、转移、侵吞企业资产的状况时有发生.监督制度、监督职能虽然在很多企业的内部控制制度里面都存在,但是由于管理者的重视程度和监督力度不够,也很难使其发挥应用的作用.
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二、企业会计内部控制风险防范对策
通过上述的分析,我们对企业会计内部控制存在的风险有了更深入地了解,为此,就需要提出相应的防范对策,这样才能更好地改善企业会计内部控制的状况,更好地推动企业的发展.具体来说,主要可以采取如下对策：
（一）保证软硬件质量.信息化是企业会计内部控制的重要的趋势,为了更好地防范企业会计内部控制风险,就需要建立完善的会计内部控制防范风险系统.为此,应该对计算机的软硬件的质量予以保证,诸如规范授权修改程序、加密文件及技术资料、建立接触控制程序等,这样才能更好地保证企业会计内部控制的效果,此外,还需要派专
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（二）提高人员的素质.会计工作涉及面广泛、反复琐碎、内容丰富,随着管理科学、科学技术的发展,企业会计内部控制的理论和实践都日益丰富,这对内部控制人员的素质要求也就更为严格.也正是因为如此,就需要提高会计人员的素质,主要可以从如下两个方面着手：其一,提升专业知识,会计理论、模型、方法等在不断发展之中,为了更好地适应市场经济的发展,企业的会计人员应该及时更新自己的理论和实践知识,调整自己的知识结构,提升自己的综合能力,这样才能在拓展会计人员深度的基础上,拓展其工作的广度,更好地适应会计内部控制的客观要求.其二,完善考核机制,为了更好地提升会计人员的实际技能和能力,需要对会计人员进行定期考核,对不合格的人员进行帮扶,若实在不适应工作采取离职、待岗等措施.其三,加强法律、道德培训,会计人员本身存在着巨大的道德风险,企业的会计人员做假账、贪污等行为时有发生,为此,企业应该对企业的会计人员进行完善的法律知识宣传,使其加强对相关法律知识的了解,这样才能使其严格地遵守相关地规范和程度来进行会计工作,提升企业的会计信息的安全. （三）管理会计信息.企业的决策需要会计信息作为基础,企业会计信息的及时性、准确性对于企业的发展至关重要,其不但关系到企业的业绩评价的客观,同时对企业的资金安全也有着很大的影响.为此,企业应该加强对企业会计信息的控制,除了保证企业的真实性、保密性,还需要提高企业的及时性,这样才能加强企业内外部之间的交流,畅通部门之间的信息共享,进而提升企业会计工作的效率,使内部控制工作得到更好地约束,以更好地防范内部控制风险.此外,企业还需要分析、预测企业的信息系统,以此对信息渠道的畅通进行保证,从而使企业管理的需求得到更好地满足.为了避免信息泄露,需要加强授权管理制度,在信息的采集、加工等环节要进行授权,涉及到关键部分的工作企业还需要与相关人员签订保密协议,以使会计内部控制风险得到有效的控制.
（四）完善评估预警.之所以对企业会计内部控制制度进行评价,主要就是为了更好地防范控制风险,加强对企业会计内部控制风险的评价十分重要.评估不但需要对企业的经营过程进行识别、分析,还需要对财务报告存在的风险进行预测,这样才能更快地找到降低风险的办法,提升企业会计内部控制的水平.风险对于企业的生存和发展有很大影响,其不但关系企业的竞争力,对企业的声誉和形象也有着很大的影响,为此,企业需要正确认识风险,并采取相应的规避手段,逐步提升企业的内部控制水平,加强对风险的评估和分析.为了取得更好地评估效果,不但需要确定企业的目标,识别内外部风险,还需要对风险发生的可能、后果等进行科学的分析,进而提出风险防范对策.为此,除了进行评估,企业还需要建立风险预警分析与控制体系,尽量降低经营风险和财务风险,以便使企业在良好的控制环境中成长.
三、总结
为了保证资产完整、提高会计信息质量,就需要加强企业的会计内部控制工作.企业要遵循相关的法律法规、规章制度,建立健全企业会计内部控制制度,落实更为职责,加强监督和防范,这样才能确保企业经营目标和财务目标的实现.然而,在实际的会计内部控制中也存在着诸多的风险,这是难以避免的,我们要做的就是针对这些风险提出相应的对策,加强风险的防范,这样才能避免使企业陷入困境,使企业的经营和管理得到更好地保证.本文分析了企业会计内部控制存在的风险,在此基础上提出了相应的对策,以期更好地改善企业会计内部控制的状况,更好地提升企业的管理水平.
参考文献：
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[4]魏丹霞.关于建立和完善内部控制的几点思考[J].中小企业管理与科技（上旬刊）,2011（04）.
[5]杨卫红.浅谈小企业会计内部控制[J].中国集体经济,2011（25）.
作者简介：王立伟（1980-）,女,吉林四平人,初级会计师.
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