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摘 要 ：会计核算体质中出现了一项重大改革,那就是会计集中核算制度,集中核算有利于提高会计信息质量,让会计基础信息更加富有条理,强化资金管控,在改进财务核算方法和手段的同时让财务管理的观念得到革新.石油企业在应用集中核算模式的过程中,逐步完善补充,加强了财务核算效能,使石油企业集团整体经济效益得到了提高.本文论述了石油企业在财务集中核算和财务管理中的变革.
关 键 词 ：会计集中核算；财务管理；变革
中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02
一、会计集中核算的概念及分类
会计集中核算是结合了会计服务和会计监督的新型账务管理模式.它将增进资金收支管理设为目标,以汇集资金为基础,把统一核算作为手段.在公司资金所有权、财务自主权维持不变的前提下进行集中管理、分户核算、统一开户.对各单位的会计核算和监督进行集中管理,并及时向各部门提供会计信息.
会计集中核算有两种方式：其一是共享式.这种方式汇集所有财务数据到一套数据库中,分支单位以责任中心的形式在账套中体现,单位用户在处理自己账务的同时能够跨越责任中心进行账务操作.网络极为畅通的情况建议采取此种模式.其二是分布式.这种方式在公司的中心部门设置核心数据库,分公司参照此项标准分别设置独立账套.要求做到分公司能够将数据实时上传至核心数据库.建议数据传输具有较高标准的单位采取这种模式.
二、石油企业实施集中核算的必要性
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分层核算、多头管理是我国石油企业财务核算的现状,管理难度大并且存在诸多问题.财务权利分散、会计信息失真、费用管理失控及难以掌控对外投资等问题困扰着我国石油企业.因此,要加强石油公司的财务管理水平,提高经济效益,完善内部控制,就必须实施会计集中核算,建立会计集中管理体制,加强公司运营控制,达到提升公司整体管理能力、增加企业利润的目标.
三、实施会计集中核算制度的优势
1.规范了会计工作流程,提高了会计信息质量.集中核算制度中,核算中心以国家统一会计制度为标准并对业务统一核算,使会计核算工作质量有了重大提高,使会计核算实现了统一性、真实性和完整性.
2.加强了监督职能,从根本上制约了腐败现象的发生.会计核算中心的成立,让财务工作行为更加规范,运作程序更符合标准,制止了挪用、滥用专款现象的发生,遏制了私设账户、挪用资金、坐支和截留等问题的发生,避免了账实不符、资产流失及欠缺可行性投资决策现象的发生,形成一套着实有效的监督预防机制.
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3.利于合理调度资金,提高资金使用效率.会计核算集中制撤销了分公司银行账户,核算中心账户统一管理各支出单位资金,分支机构在总公司的管理之下进行经济业务往来,加强了对各部门的管理,让资金在有序的环境中合理调度、灵活支配.
四、财务集中核算给财务管理带来的变革
1.重新确认利润中心和成本中心
①重新划分责任中心的责任和业务范畴.分公司财务核算逐步趋于稳定、成熟,让各单元核算利润的职能逐渐弱化,形成以分公司总部成为利润中心、各作业单元转化为成本中心的管理模式.
②各作业单元的职责.各作业单元应主抓成本费用的核算分析、预算及监督控制工作、例如石油产业的“辅助生产”,“制造费用”,“油气生产成本”的管理及核算.费用部门针对“营业费用”,“管理费用”等科目的核算.
③责任中心的考核制度.参照股份公司考核体系制定一套财务集中核算形式下的考核指标,指标要充分体现本单位工作业绩.“单位操作费”和“费用”等科目的设立有利于成本和开支等费用的考核.
2.集中核算后的核算方式
①内部交易核算流程.在产品、材料、固定资产等物料进行内部互供的情况下,集中核算体系将不计算内部往来,也无需确定内部利润.直接体现成本和费用的分配和资产的转移.这种操作方式使得本责任中心的会计会给其他责任中心记录财务信息.成本、费用的核算成为了责任中心工作的主要内容.这里提出建议由增加成本、费用的责任中心记录跨责任中心会计事项,目的是各责任中心及时掌握自身成本、费用情况.在过去的财务管理框架中,为了及时记录责任中心交易情况,在双方业务人员和财务人员同时确认交易事项和交易金额之后,方可确认业务的真实性.所以,其他单位财务负责人的印鉴和印章需要在本公司留存.一旦预算管理方法和财务管理构架发生改变,双方财务签字的重要性就遭到了质疑.集中核算体制下,内部互供产品的实际成本得到了准确核算,价格差异不复存在.内部往来单位挂账取消,内部核算能够及时准确进行.
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②收、付款业务核算流程.资金收支中心转移到结算中心.所有收付款项都直接通过“银行存款”核算.如果由本单位自行核算收付款业务,管理资金,则结算中心仅仅负责银行对账,付款流程相对简单.但是,有关法律规定指出,企业的所有银行账户都要有对应的银行日记账.为了让银行日记账和会计凭证保持一致,结算中心也要承担收付款业务的处理工作.相对应的银行日记账也要由结算中心来记录.
③内部拨款、交款核算流程.取消上级拨款,财务部不再下拨款项.各作业单位不再上缴利润和折旧.作业单元在预算中反映可用资金,并不是账务中.集中核算之后,作业单元不具有利润；折旧在整个分公司账务上体现出来,不需上缴.财务处上缴给总公司95%的折旧资金,余额作为流动资金划拨到相应的作业单位.
④投资和转资业务.取消内部结算存款业务,不在总账上记录分配投资预算情况.单独设立账套记录投资支出信息.各投资单位将完工信息上报财务,账务上让投资支出费用化,或转化为油气资产或固定资产.新转资的固定资产和油气资产直接在资产科目中记录,避开财务处理科目.
⑤月末结账和报表编制.简化了报表编制流程.月末,各单位制作完凭证,要对中心内部费用分摊进行及时处理并告知财务部.财务依据管理口径,针对特殊费用额外进行分摊处理,作为损益项目结转,并结转所有损益,最后期末结账.接下来将编制综合报表,上报股份公司总部.各单位也要编制内部报表.另外,采用集中核算制度之后,取剃了板块之间的内部往来核算,通过平衡货币资金,核销没有记录到板块业务中的往来款项才能够编制完整报表.编制的板块报表,要能够反映板块之间的往来情况,在采取集中核算之后,总账上并不反映板块之间的往来业务.内部往来要通过货币资金才能够核销,因此以分配货币资金的方式来达到核销板块往来的效果,使板块报表平衡.
3.内部控制方法
①针对不同工作性质设定不同权限,给业务人员开放日常操作权限,出纳设定和款项相关权限,制作凭证和复核人员开具特定权限.权限功能和工作内容相匹配.
②权限的授予要有专门领导批准程序,设立授权批准报告制度.
③报告
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④财务人员完全依据《会计法》相关规定进行业务处理,切实参照会计业务处理程序,设立财务信息审核、档案管理和工作交接制度.
⑤严格按照股份公司设置的年度预算执行工作,各项工作指标严格落实,逐级负责.
⑥分公司严格禁止不具备权限的人员进行资产处置,按《会计制度》要求标准计提减值准备,为保证资产完整,作业单元要严格按照管理办法进行资产管理.
⑦分公司要建立防范风险机制,采取行之有效的措施保证财务信息安全.
参考文献：
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