此文是一篇内部控制论文范文,关于内部控制类论文范本,与小企业内部控制相关学士学位论文。适合不知如何写内部控制及内部审计及小企业方面的建筑会计专业大学硕士和本科毕业论文以及内部控制类开题报告范文和职称论文的作为写作参考文献资料下载。
摘 要 :小企业同大企业一样有建立健全内部控制的必要性.在分析我国小企业内部控制的现状及小企业内部控制特殊性的基础上,提出了完善我国小企业内部控制的对策.
关 键 词 :小企业,内部控制,现状及对策
中图分类号:C93
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)16-0044-02
1.小企业内部控制的现状
1.1 企业管理者内部控制意识淡薄,内部环境不完善
小企业往往由一人或少数几人创建,产权主体单一化,所有权与经营权相统一,经验决策和主观决策多,经营管理的主观随意性较大.很多小企业管理者素质较低,能力有限,内部控制意识淡薄,对企业实施内部控制的必要性认识不够,认为自己经营足以保证财产安全,不需要内部控制.更有一些小企业考虑到因追求利润最大化而尽可能逃税的行为受到牵制不愿意建立和执行内部控制.企业管理者对内部控制的不重视和逃避纳税的想法,使企业内部控制无法有完善的内部环境.
1.2 企业员工素质不高,内部控制知识水平低
企业内部控制制度的效果与行使内部控制人员的素质紧密相关.由于小企业自身财务实力较弱,稳定性不高,在招聘时又随意用人、任人唯亲,很难吸收到高质量的人才.一些小企业缺乏专业的会计人才,业务培训跟不上,对内部控制程序和措施缺乏正确的理解和判断,难以达到内部控制有效性的目标.
1.3 会计基础工作薄弱,会计核算不规范
由于小企业规模小,人员少,不相容职务的分工有限,常常一人身兼数职,再加上内部牵制度、稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度的不够健全,以及实际执行不到位,很容易造成小企业会计信息失真、会计责任不分.比如有的企业存货管理比较紊乱,会计人员在核算时并没有依据相关出库单和入库单进行记录,会计信息的真实性等不到保证.
1.4 缺乏有效的内部监督
企业的内部监督是内部控制得到有效实施的有力保障,具有非常重要的地位.一般来讲,内部审计机构是内部监督体制运行的执行机构.大部分小企业没有设置内部审计机构,有些企业虽设置了内部审计机构,但其职能也严重弱化.由于小企业的内部审计机构职能得不到充分发挥,因而内部监督乏力.
2.小企业内部控制的特殊性
2.1 内部环境
内部环境是企业实施内部控制的基础,它从根本上决定着企业内部控制的有效性.人是企业中重要的资源,亦是重要的内部环境因素.小企业内部环境中人的因素存在很大的弱点.
2.1.1 管理者素质
在小企业中,企业管理者的素质影响着企业内部控制的有效性.多数的小企业所有权和经营权没有分离,建立一个有效运作的内部控制有着比其他企业更大的必要性.如果企业管理者提高自身素质,认识到内部控制对企业生存发展的重要性,他们就会切实地去改善内部环境,从而达到内部控制的目标.因此,小企业管理者的素质有待提高,否则不利于内部环境的优化.
2.1.2 人力资源政策
小企业在人力资源政策方面存在着竞争劣势.小企业在用人方面比较随意,一些关键岗位配置的是非专业的家族人员,而且没有一套规范的员工激励和约束机制,对员工的继续教育也不积极,因此,小企业员工的胜任能力相对不强,人力资源政策成为内部环境的缺点.
2.2 风险评估
风险评估是组织辨认和分析与目标实现有关的风险的过程.企业风险无处不在、无时不有.企业要想生存并不断发展壮大,就必须对各种风险作出及时的判断,确保企业又好又快的发展.小企业的风险意识淡薄,风险管理不规范,缺乏必要的风险防范机制.由于专业人才的缺乏,风险评估仅停留在定性的总体分析上,主观判断多,对于风险事先不防范,总是到了出现问题时才想如何去处理.由于小企业没有科学系统的风险评估体系,经常凭借决策者的经验和直觉作出判断,因此,风险评估是小企业内部控制中的薄弱环节.
| 有关论文范文主题研究: | 关于内部控制的论文例文 | 大学生适用: | 学院学士论文、在职研究生论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 95 | 写作解决问题: | 如何写 |
| 毕业论文开题报告: | 论文模板、论文题目 | 职称论文适用: | 期刊目录、职称评中级 |
| 所属大学生专业类别: | 如何写 | 论文题目推荐度: | 优质选题 |
2.3 控制活动
控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内.小企业在控制活动方面表现出的特殊性主要有:
2.3.1 不相容职务分离控制
不相容职务分离控制,要求明确规定处理各种经济业务的职责分工.小企业规模小,组织机构简单,存在一人身兼数职且这些职务互不相容的现象,例如一些小企业的雇员既负责签发支票、记录支票登记簿又负责银行账的对账工作等,这大大削弱了内部控制的效果.由于受控制成本的制约,小企业不会过多增设岗位,职责分工不清成为小企业控制活动的劣势.
2.3.2 授权审批控制
授权审批控制,指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制.小企业一般有一人或少数几人创建,个别出资者对企业拥有绝对控制权.由于权限高度集中,很多问题个别人拍板而定,办事效率提高,这是小企业的竞争优势,但同时也导致了小企业管理者的霸道作风,对管理层缺乏信任而不敢授权或授权范围过窄.因此,小企业在授权审批控制方面既有优势,又存在着不足.
2.3.3 会计系统控制
为了达到控制的目标,会计系统控制明确规定保证对会计凭证和会计记录的完整性和正确性.如对各种自制原始凭证,在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数和合计数及大小写数字一致等方面作出规定,对各种账簿记录,要求账证一致或保持一定驾驭关系的规定,还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对,以及由此而规定的内部稽核制度等.一些小企业存在白条记账、工资冒名顶替以及凭证传递不及时的现象,有些老板的家庭开支与企业开支没有严格分开,这些都是小企业控制活动的缺点.
2.4 信息与沟通
信息与沟通是整个内部控制系统的生命线.信息与沟通连接了内部控制体系中的其他基本要素,是有效实施内部控制的保障.小企业组织机构相对简单,企业内部各部门之间的信息沟通比较容易进行,但是企业对外进行信息披露时,则会涉及到对外信息披露的成本问题,这些成本对小企业而言是比较昂贵的.目前,小企业会计信息的对外使用者主要有政府和税务部门,这些国家权利机关肯定能得到小企业的会计信息,而小企业为满足这些部门的需要对外披露会计信息常常是被动的.小企业一般都不愿对外披露会计信息,因为这样做只会增加企业的成本而不会给
关于内部控制类论文范本
2.5 内部监督
内部控制是一个“动态过程”.随着时间的推移,曾经有效的内部控制可能会变得不太有效,因此企业应当加强对内部控制及其实施情况的监督,以使内部控制系统更加完善,更加有效.小企业也不例外.内部监督分为日常监督和专项监督.由于受企业规模、成本等因素的制约,小企业的内部监督成为企业内部控制的弱点.
2.5.1 日常监督
日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查.由于受成本限制,小企业的日常监督无法发挥最大功效.小企业机构简单,人员不多,会计核算比较简单,缺乏系统有效的预测、计划、分析、考核等工作,这些都削弱了日常监督的功能.
2.5.2 专项监督
尽管日常监督可以日常地提供内部控制其他组成要素是否有效的信息,但从全面的观点来看,专项监督对重要业务和事项的有效控制也是必不可少的.出于对成本效益问题的考虑,小企业一般不设置专职的内部审计机构和人员,但这并不说明内部审计功能在小企业内部就不需要了.相反,由于小企业内部控制的比较薄弱,其内部审计的监督和保证作用更为重要,内审工作有待进一步的完善.
3 完善小企业内部控制的对策
3.1 优化人力资源管理机制
良好的人力资源政策对更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助,还能确保执行企业政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行.小企业应充分重视企业中“人”的因素,建立以人为本的人力资源管理思想,注重提高人的综合素质、道德水准和法律意识,创造良好的氛围激发员工的积极性、主动性和创造性.首先,在招聘环节要严格把关,保证企业员工的整体素质,提高企业的人力资源质量以及运用先进技术的能力,其次,引入竞争和激励机制、人才培训、绩效评价机制等,让人力资源从管理手段迸发出来,形成一支包括会计人员在内的训练有素的员工队伍,最后,要突出管理者在企业文化建设中的示范者和激励者的作用,为员工素质的提高营造一个良好的环境.
3.2 关注重要风险领域
如何写内部控制学位论文
播放:37678次 评论:5684人
小企业内部控制要考虑重要性原则,关注重要风险.小企业由于人员少,无法做到面面俱到,为了达到以较低的内部控制成本实现控制目标的目的,可以抓大放小,抓住重要的控制环节,选择那些关系企业成败的重要风险领域来加以重点控制,这样可以提高内部控制效率.小企业可以采用开座谈会、内部分析等方法找出自身的重点风险领域.
3.3 设计与小企业特征相适应的控制活动
小企业要建立有效的内部控制,就应充分考虑自身的特征,运用各种控制措施,将风险控制在可承受度之内.小企业进行内部控制,首先要对不相容职务进行分离.不相容职务分离控制措施应由上而下进行,企业可以制定相应的内部控制的组织关系图,明确规定各岗位的责、权、利.对于关键岗位和经济行为要及时进行考核和审计,最大限度地减少错误和舞弊现象的发生,还要对不同岗位的人员要进行素质培训,因为人的因素相对制度的保证是占主导的,其次,小企业由于规模小、人员少、财务业务量少,管理层次也较少,所以可采用“一支笔”的方式,建立财务审批的“一支笔”制度.“一支笔”审批制度成本低,但财务风险大,所以要通过更严密的监督和复核,以弥补“一支笔”制度所产生的不足.如投资某个重大项目、较大数额的现金运作等重大问题决不可一人拍板决定,最后,为了贯彻内部控制中的“账、钱、物分管”的原则,小企业的出纳人员不得监管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作.小企业要特别注意现金流量的控制,严格执行现金结算条例,定期核对银行对账单,杜绝所有的票据和印章有一人保管的现象.另外,小企业中有很多都是“夫妻店”,要确保企业的财产和家庭区分开,企业的日常开支都要严格入账管理.
3.4 增进小企业对外信息与沟通
增进小企业对外信息与沟通,可以从以下两方而入手:一是积极调动小企业对外信息披露的动力,引导小企业管理者认识到对外信息披露的必要性.小企业要想不断发展壮大,就必须适时地对外展示自己,让外界认识自己,对外信息披露就是其与外界沟通的重要途径,二是强化对小企业信息披露的监管.对小企业来说,加强政府对小企业会计信息披露的适度监管也是非常必要的.政府监管的内容是围绕信息披露真实性的核实,因此政府监管有利于提高信息披露的真实性.
本文出处 http://www.sxsky.net/kuaiji/jzkj/415187.html
3.5 加强小企业内部控制的内部监督
企业应当加强企业内部控制及其实施情况的监督,制定相应的管理规定,对内部控制监督检查进行规范,以保证内部控制体系安全、稳健、有效地运行.首先,小企业由于组织规模较小,企业内部层级较少,管理者可以通过直接控制企业经营来弥补小企业职责分工不严格的问题,通过与关键员工、顾客、销售商、资本提供者的之间关系来进行日常监督,其次,小企业由于人员有限不能设立专门的内部审计机构,可以定期聘请会计师事务所或其他专家对企业的账目和报表进行审计和监督,以有效实施内部控制,提高小企业抗风险的能力,促进小企业的健康发展.
参考文献
[1]财政部等.企业内部控制基本规范[G].北京:中国财政经济出版社,2008.
[2]袁敏、周怡.小企业内部控制问题研究[J].财会通讯,2008,(8).
[3]孟劲松.企业内部控制浅析[J].财会通讯,2007,(12).
[4]程新生.企业内部控制[M].北京:高等教育出版社,2008.
关于内部控制类论文范本,与小企业内部控制相关学士学位论文参考文献：
内部会计控制规范
部令第73号),防治"小金库"相关知识等政策法规;,(2)小企业会计准则,企业会计准则;,(3)企业内部控制基本规范;,(4)财务软件应用相关知识;,(5)会计基。辽宁省会计学会文。
单位内部会计控制
范,会计信息化知识等小企业会计人员应将《小企业会计准则》作为重点.,(二)行政事业单位会计人员继续教。2016级会计教学大纲产物资实施监督.,(五)单位内部会计控制:适用于大中型企。
内部控制与内部会计控制
论完善企业内部控制.,总体上讲,国内对软件过程理论的讨论与实践正在展开,目标是使软件的质量管理和控制达到国际先进水平,中国的软件产业获得可持续发展的能力.专家分析,在未来两三年。
内部会计控制的内容
论完善企业内部控制业都有自己的特点,就象微软的msf,那是微软自己内部的管理过程标准,是微软的产品开发经验总结,有些内容是cmm中没有的,完全可以借鉴过来使用,所以只要可以提高企。
内部控制审计论文
吉林市内部审计协会文件摘要,关键词,正文,参。论完善企业内部控制业都有自己的特点,就象微软的msf,那是微软自己内部的管理过程标准,是微软的产品开发经验总结,有些内容是cmm中。
内部会计控制制度
型企业财务报告或内部会计控制制度深度分析等都须经过选题,开题,答辩(或成。2016会计论文题目年度,2016会计论文题目培训性房地产会计核算方法的思考,会计岗位分工在内部控制中的运。
会计论文内部控制
论完善企业内部控制业都有自己的特点,就象微软的msf,那是微软自己内部的管理过程标准,是微软的产品开发经验总结,有些内容是cmm中没有的,完全可以借鉴过来使用,所以只要可以提高企。
会计论文 内部控制
论完善企业内部控制业都有自己的特点,就象微软的msf,那是微软自己内部的管理过程标准,是微软的产品开发经验总结,有些内容是cmm中没有的,完全可以借鉴过来使用,所以只要可以提高企。
内部会计控制的概念
论完善企业内部控制.该模型一产品质量的概念和软件工程的经验教训为基础,指导企业如何控制开发,维护软件的生产过程和如何制定一套与之相适应的软件过程及管理体系.,(一)分级标准,cm。
内部控制硕士论文
论完善企业内部控制业都有自己的特点,就象微软的msf,那是微软自己内部的管理过程标准,是微软的产品开发经验总结,有些内容是cmm中没有的,完全可以借鉴过来使用,所以只要可以提高企。
13888888888
点击咨询 