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摘 要：文章指出,对“小金库”的治理,“治”是手段,“理”才是目的.只有各级政府制度规范和日常监督,各单位进一步加强内部控制,才能彻底杜绝“小金库”的蔓延.
关 键 词 ：“小金库” 治理 内部控制
中图分类号：F234 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2011）11-161-02
“小金库”问题是一个综合性问题,它的产生、发展与蔓延有其自身生存的空间和土壤.因此,对“小金库”治理,“治”是手段,“理”才是目的.对治理工作中发现的问题加以分析研究和归纳总结,健全完善防治“小金库”的长效机制,提高各单位对“小金库”的防范意识,从制度规定和思想认识两个方面杜绝“小金库”的滋生,才是实现彻底清理“小金库”目标的必然之路.
该文出处 http://www.sxsky.net/kuaiji/kjdcbg/411671.html
一、各级政府要加强制度规范和日常监管
从2009年“小金库”治理工作情况来看,很多“小金库”问题的产生伴随着其他违法违纪行为的发生,同时,规范制度的缺失和监管不到位,也成为许多“小金库”问题产生的直接原因.根据治理发现的问题,逐步建立健全相关制度规定,堵塞“小金库”产生的制度根源,进一步加强日常监管工作力度,成为政府相关监管部门的重要课题.
1.要着力推进部门预算改革.目前部门预算主要由各部门编制,财政部门只是在各部门上报的预算的基础上根据财力状况进行综合平衡后汇总编制财政总预算,这给了各部门编制具体预算的权力,增强了部门的灵活性和主动性；但从另一角度来讲,由于财政与其他部门之间职能和分工的不同,存在着严重的信息不对称,致使财政部门无法对部门预算资源、预算需求进行全面掌握,财政在与其他部门间预算编制的博弈中往往处于劣势,客观上造成了部门预算以部门意见为主导的局面,产生了滋生“小金库”的空间和土壤.如某执法部门每年在完成主管部门核定的行政事业收费任务后,将其余收费由下属事业单位开具其他服务业发票以经营服务性收费的项目收取,并在下属事业单位直接坐支,从侧面也反映出部门收入预算的测算与编制不够真实.
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2.严格“收支两条线”制度.治理过程中发现部分单位将应缴国库或者财政专户管理的政府非税收入,未实行收支两条线管理,而是视为自由收入自行列支,或者通过各种途径转移为“小金库”资金随意挥霍.严重侵害了国家利益.如某省垂直管理系统一基层执法部门,违反规定仍保留并隐瞒使用上年度开设的财政收入过渡户,且未按“收支两条线”管理规定上缴资金及利息收入220万元,已经形成“小金库”.
3.严格执行制止党政机关利用职权无偿占用企业钱物制度.近年来,最为普遍的就是部分单位以借用的名义,长期无偿占用并使用企业或下属单位的车辆；其次是借用行政权力向企业乱收费的情况也一定程度地存在.如某单位2008年至2010年6月期限间,以管理费的名义向某公司收取1306.4万元,部分列入单位符合规定的账簿用于单位经费支出,部分则单独设置账款簿登记核算,形成“小金库”.
4.加大财务会计法规执行情况的监督检查力度.治理发现部分单位内设非独立法人机构,在法定账册之外再设置账簿核算有关经济业务现象较为普遍,且会计期末也未将上述账簿所登记核算经济事项的财务状况和经营成果纳入单位年度会计报表汇总列示,形成“账外账”.因此,要进一步加大财务会计法规执行情况的监督检查力度,同时不断提高财务人员业务水平也显得尤为重要.
二、各单位要进一步加强内部控制
内部控制机制,是通过有效的制度安排使单位内部各部门工作人员所从事的活动受到既定程序的限制、制约和监控,从而保证单位内部活动的有序正常运行.内部控制的基本方法包括组织结构控制、授权批准控制、预算控制、业绩报告控制、内部审计等.国内外的实践证明,建立有效的内部控制制度,对约束管理者ඡ
关于内部控制论文范例
1.提高杜绝“小金库”的思想认识.
（1）以多种形式、多种渠道强化宣传教育.使设立“小金库”违纪、违法、易诱发职务犯罪的观念深入人心,广大党员干部和职工要从思想上、行动上抵制“小金库”的设立,努力形成良好的氛围,筑牢思想道德防线.加强宣传,通过典型案例,用发生在身边的人和事强化教育,增强廉政教育的经常性、针对性和实效性,引导广大干部职工在思想上充分认识“小金库”的危害,增强遵章守法意识,克服侥幸心理,自觉抵制“小金库”,为根治“小金库”创造良好氛围.
内部控制学术论文撰写格式
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（2）各级纪检监察部门要加大财经法规的宣传力度.要使基层领导充分认识到私设“小金库”的危害性和取消“小金库”的必要性,进而自觉地摒弃设立“小金库”的思想.领导干部必须积极面对新时期、新形势特别是多种经济成分并存、共同发展的竞争形势,自觉转变经营管理观念,从传统思维方式中转变过来,不要再有小集体观念,要树立大企业概念,通过改善经营管理,降低成本费用,提高产品质量,促进购销旺势来推动企业发展,而不是通过小金库推动企业发展.另外,领导干部要加强《会计法》和有关财经知识的学习,提高对财务管理重要性的认识,提高遵守财经法纪的自觉性,同时督促检查会计人员认真履行职责,严格会计核算和会计监督,按照《会计法》的规定做好会计工作.在企业内部要营造“遵纪守法光荣,违法乱纪可耻”的社会环境,严格遵守国家法律法规,维护财经纪律.
（3）要加强单位内部会计的职业道德建设.特别要加大会计从业人员的培训力度,将“小金库”有关知识纳入会计教育范畴,列入会计人员继续教育计划,把“小金库”的危害、处理处罚讲清讲透,提高会计人员对于“小金库”问题的认识,抑制“小金库”的产生.由于拜金主义、享乐主义、个人主义思想的侵蚀,财务队伍中少数人违反会计职业道德,利用手中职权为个人谋取私利的现象时有发生.问题虽然出现在少数人身上,但危害严重,我们必须高度重视,采取切实措施,认真加以解决.要培养会计人员强烈的事业心和责任感,爱岗敬业、忠于职守,努力学习、勤奋工作,发扬无私奉献精神；要遵守党和国家的有关方针、政策和法律、规范,经受改革开放和社会主义市场经济和考验.加强会计职业道德建设应从以下两个方面进行：一是要从机制上、制度上加强建设,建立完整的会计职业道德体系；二是要从会计人员个人的思想观念、职业道德和行为规范方面加强建设.每个从业人员,不论是从事哪种职业,在职业活动中都要遵守道德.作为财务人员,应当遵守的职业道德是：坚持会计诚信原则.
2.加强单位内部控制制度建设.
（1）要建立和完善财务制度.财务制度存在漏洞是“小金库”得以存在的主要原因.“小金库”的存在让犯罪分子有机可乘,他们通过“小金库”在掌管更多现金的同时,又在管理账目或是完全有权自己签字后,直接提取或转出资金.要结合自身的实际情况,依据《会计法》的规定,制定切实可行的财务管理规章制度,规范财务管理,强化会计监督和内部审计控制力度,堵塞管理环节的漏洞,在源头上斩断“小金库”资金来源,使那些想搞“小金库”的人搞不了,搞不成.同时,通过财务管理的规范化运作,理顺财务部门和单位内各部门之间的财务关系,取缔多头设立银行账户的做法.将财务公开透明,建立良好的内控监督制度,做到管理、开票、收款等环节互相制约,各行其责；大力推行财务公开和民主理财制度,使单位内的各种重大收支项目都置于广大干部职工的监督之下,还要加强外部审计与内部审计的结合,从源头上遏制个别人滥用权力私设“小金库”的违纪行为.
（2）建立和完善经济责任制度.各单位要建立预防“小金库”的各级经济责任制,把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一,研究制定关于发生“小金库”问题的处分规定,各责任单位应严格履行各自职责,层层防范,层层落实.明确各单位、各部门“一把手”是“小金库”问题和第一责任人,一旦发现“小金库”,除了对当事人进行处罚外,还必须对承担直接领导责任的相关领导实行责任追究.通过确立领导干部的经济责任制,把责任切实落实到各级领导班子和责任人.做到“谁主管谁负责”,要求党政一把手必须负起领导责任,认真督促检查所管部门执行财经法规的情况.对不执行管理规定,继续私设“小金库”的领导干部,要严肃查处,追究责任,直至给予纪律处分.
（3）建立和完善举报制度.鼓励和重视举报工作,要认真做好举报的受理工作,建立举报登记和查处督办制度,指定专人负责,做到件件有交代,事事有着落.对举报有功的单位和个人要给予奖励.各级单位日常工作机构要设立并公布举报,举报信箱,注意发挥网络举报作用.要认真执行信访工作保密制度,切实保护举报人的合法权益,对打击报复举报人的,依法依纪从严惩处.
参考文献：
1.刘峰,萨班斯.法案与中国企业的对策［J］.财务与会计（理财版）,2008(1)
2.宗文友,叶友.经济犯罪、会计环境与会计控制［J］.财务与会计,2009(11)
（作者单位：西山煤电集团杜儿坪矿 山西太原 030000）
（责编：若佳）
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