我国虚假财务报告分析及其应对

时间:2021-06-29 作者:stone
后台-系统-系统设置-扩展变量-(内容页告位1-手机版)
论文写作指导请加QQ229366758
毕业论文

【摘要】财务报告是企业向外界传递自身经营活动情况信息的1种载体,是企业对外提供的反映企业某1特定日期财务状况和某1会计期间经营成果、现金流量的文件,包括数据化信息和非数据化信息。数据化信息如资产负债表、利润表和现金流量表中的有关数据,非数据化信息如财务情况说明书、财务报表附注等。
虚假财务报告是指不符合公认会计准则以及现行法律法规规定,不能如实对外提供反映企业某1特定日期财务状况和某1会计期间经营成果、现金流量的财务报告。可以说,虚假财务报告遍及世界各国,美国的安然事件让全世界人震惊,我国随着琼民源、PT红光、银广厦等上市公司绩优股神话的破灭,也让国人忧心忡忡。其后果是将会误导信息用户的决策方向,引起经济利益的重新分配,从整个社会的角度看,将会破坏市场游戏规则和增加市场交易费用,对经济造成巨大破坏。
本文通过对我国虚假财务报告的分析和研究,旨在对于虚假财务报告的防范和应对起到1定的借鉴和参考作用,从而满足市场及投资者对财务报告的需求。

关键词:虚假财务报告,现状分析,舞弊,审计
AnalysisandSolutionofChina’sFraudulentFinancialReporting
Abstract
FinancialReportingisawaytoexpresstheinformationofacorporation’sbusinessoperation.It’salsoadocumentwhichcanreflectthefinancialsituationataspecificdate,aswellasthebusinessachievementsandcashflowduringanaccountingperiod.Itincludesdatainformation(eg.BalanceSheet,IncomeStatement,CashFlow)andnon-datainformation(eg.FinancialIllustration,AnnotationofFinancialStatement).
FraudulentFinancialReportingisakindofreportingwhichdoesn’tkeeptothegenerallyacknowledgedaccountingprincipalandthepresentlawordiscipline.Nowadays,wecanfindFraudulentFinancialReportingallroundtheworld.PeopleweresurprisedbyEnronAffairinUSA.AndChinesepeoplealsogetworriedbythedestructionofbluechipsuchasQiongMingYuan,PTHongGuang,YinGuangXiaandotherpubliccompanies.FraudulentFinancialReportingwillmisleadthedecisionsofinformationusersandredistributetheeconomicprofits.Fromthewholesociety,itwilldestroythemarketrulesandincreasethetradeexpenses,whichwillcreatedeepdestructiontoeconomy.
ThepaperaimsatbeingeffectivetotheprecautionandsolutionofFraudulentFinancialReportingbyanalysisandresearch,soastomeettheneedsofmarketandinvestors.

Keywords:FraudulentFinancialReporting,PresentConditionAnalysis,Fraud,Audit

目录
1、序言•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
2、文献综述•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
3、虚假财务报告现状分析•••••••••••••••••••••••••••••••1
(1)内容分析••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
(2)类型分析••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••2
(3)年度分布分析•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••2
(4)高发领域分析•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••3
(5)舞弊手法分析•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••4
4、审计人员如何侦察虚假财务报告的不实表达•••••••5
(1)保持专业怀疑•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••5
(2)关注溢列存货•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••5
(3)关注是否存在过度冒进的会计处理•••••••••••••••5
5、虚假财务报告应对••••••••••••••••••••••••••••••••••••7
(1)重点关注管理层舞弊•••••••••••••••••••••••••••••••7
(2)实施风险导向审计模式••••••••••••••••••••••••••••7
(3)案例分析••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••8
(4)完善宏观机制及制度••••••••••••••••••••••••••••••10
资料来源和参考文献••••••••••••••••••••••••••••••••••••••12
1、序言
随着经济的不断发展,虚假财务报告越来越多地出现在我们的生活中,严重影响了市场的正常运转,损害了投资者的利益。
本文对我国虚假财务报告的现状做了1系列的调查和分析,其内容涉及虚假财务报告的内容、类型、年度分布、高发领域以及常见的舞弊手段等。并且就审计人员如何侦察财务报表的不实表达,正确识别真实财务报告和虚假财务报告作了论述。另外,通过列举我2个典型的虚假财务报告的案例,提出了针对虚假财务报告,尤其是管理层舞弊造成的虚假报告的应对方法,其中包括微观方面的风险审计模式的运用,以及宏观方面的机制、制度、法规的完善和改革。
研究我国虚假财务报告具有非常深刻的意义。能够促使财务报告如实地反映企业某1特定日期财务状况和某1会计期间经营成果、现金流量,从而保证投资者的权益,规范市场运作,促进经济快速稳定地发展。

2、文献综述
对于虚假财务报告,国内外1直以来就有1定的研究。尤其是美国安然事件之后,财务报告的真实性问题再1次引起了社会的普遍关注。随着我国的改革开放和经济的进1步发展,虚假财务报告也被越来越多的人所重视,我国的许多学者就虚假财务报告进行了1系列的分析。如,袁小勇在《虚假报告研究•侦察•识别•治理》1书中,以《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》和新《企业会计制度》为分析背景,罗列了财务报告的造假手法,并且提出了侦察、识别和治理的有效手段。另外,林炳沧也在其主编的《如何避免审计失败》中,结合国内外的典型案例,阐述了导致审计失败的原因及应对方法。
本文借鉴了以往研究中的1些观点和案例,旨在通过对我国虚假财务报告的现状分析,研究其在内容、类型、年度、高发领域及舞弊手法的特性,从而确定审计人员应该如何侦察和识别虚假财务报告,以及应用何种手段和方法有效地应对虚假财务报告。本文的特点在于:在以往文献对于典型案例研究的基础上,添加了数字方面的分析,对于我国虚假财务报告有1个更为直观的了解和认识,从而更有利于我们对虚假财务报告作出有效的应对措施。

3、虚假财务报告现状分析
本文资料采集于1996-2001年《中国证券监督管理委员会公告》中的处罚决定,对于1996-1999年的资料是通过(www.csrc.org.cn)获得,同时将这些数据与陈汉文等(2001)的数据进行了核对,增加了1个中经公司案例,另外根据定义的虚假财务报告概念,在他们的基础上补充了广深铁路(1997)、中远发展(1998)、蓝田公司(1999)和顺鑫农业(1998)等4个案例。2000-2001年的数据通过直接查询《中国证券监督管理委员会公告》的书面发行本获得。这样,通过采集共得到了36个虚假财务报告案例。

(1)内容分析
虚假财务报告的内容是指在虚假财务报告中的虚假信息。在研究的36个案例中,资产虚假有7家,利润虚假有17家,设立时间虚假有3家,股本金

[1]

后台-系统-系统设置-扩展变量-(内容页告位2-手机版)
声明:本文内容由互联网用户自发贡献自行上传,本网站不拥有所有权,未作人工编辑处理,也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容,欢迎发送邮件至:123456789@qq.com 进行举报,并提供相关证据,工作人员会在5个工作日内联系你,一经查实,本站将立刻删除涉嫌侵权内容。
后台-系统-系统设置-扩展变量-(内容页告位3-手机版)