论审计需求对审计质量的影响

【摘要】外部审计的需求来源于企业受托责任和代理冲突。在独立审计的市场中，审计需求对审计质量起到了相当大的作用。近年来，审计失败的案例时有发生，严重的案件甚至致使会计师事务所倒台。
此背景下，探讨我国审计行业存在的深层次问题尤为重要。对于解决目前的审计问题来说，不能仅仅停留在解决表面问题上，更要治本。审计就从其本质上来说是买卖“审计服务”，在审计市场上，审计需求特征对审计产品的供给具有很重要的影响，如果市场上存在着对高质量审计的需求，那么审计的供给者—事务所之间的竞争就会促使提供高质量审计的事务所脱颖而出，从而提高整体的审计质量;相反，如果审计缺乏这种需求，甚至存在着对低质量审计的需求，那么那些提供低质量的事务所就会占据提供高质量的事务所的审计市场，审计质量因此而降低。
本文试图避开传统的从会计师事务所压价竞争的角度谈论审计质量，而是从研究独立审计市场的需求出发，结合我国目前的证券市场、公司治理和政府监管，力求在根本上找出我国审计质量不高的主要原因，并提出解决的思路。具体可以列为以下3个方面：
其1，从独立审计的代理冲突中区别审计的自愿性需求和强制性需求；
其2，从独立审计的信息需求，说明审计能够增加会计信息的价值和信号作用；
其3，从独立审计的保险需求，说明在注册会计师承担民事责任下，审计所承担的市场风险转移。
本文的总体思路就是理论原因－结合中国实际－提出建议与思考

关键词：审计需求、代理冲突、信息质量、保险作用

DemandforAuditingandAuditingQualityinChina

Abstract

ThedemandforexternalauditserviceoriginatesfromtheintentiontosmoothtransactionamongcontractedpartiesIcommercialsociety(includingshareholders,creditor,managementandpotentialinvestors).intheindependentauditmarket,supplyanddemandplayaveryimportantrole.Astwosidesofthemarket,theyhavecloserelationshipwiththeindependentauditqualityandtheongoingofthewholeindependentauditmarket.Recentyears,therearemanyfalsificationofaccountoccurred.Theyleadtothebankruptcyofthepublicaccountingfirmsthatauditthefirm’sreport.Duringthissituation,itisveryimportanttoresearchthedemand.forauditing.
Thethesisfocusesonthebasicdemandofauditing:
1Thelackofeffectivecorporategovernancewasoneofthemajordeficienciesassociatedwithbusinessfailuresinthepastdecade.Mostnotablymissingwereanindependentoversightofmanagementbytheboardofdirectorsandineffectiveuseoftheauditfunctionbytheboard.
2Thepublic,theinvestorsandtheCongressexpectsauditorstofindfraud,enforceaccountingprinciplesthatbestportraythespiritoftheconceptsadoptedbytheAccountingStandard,andbeneutraltousers.Thepublicalsoexpectsauditorstobeadvocatesofeconomicreality.Alltheseaboverelatedtohighqualityinformationwhichwouldbehelpfultoinvestorsandgovernment.
3Thepublicwantsauditorstostepforwardandacknowledgegreaterresponsibilityfordetectingfraudandensuringthatfraudisreportedtotheboardofdirectorsfortimelyaction.Soforabetterpolicyandabetterauditingquality,itshouldbeconsideredtoboundtheauditingriskwiththebusinessrisk.Auditorswhofailtodiscoverthefraudarelikelytobeprosecuted.Thus,auditingwouldalsobeaninsurancetool.

Keywords:DemandforAuditing;CorporateGovernance;InformationQuality;
Issurance
目录
1、引言••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
（1）研究背景与目的•••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
（2）研究框架•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1
（3）文献综述•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••2
2、代理冲突与审计需求••••••••••••••••••••••••••••••••••••2
（1）自愿审计阶段的审计需求
——是否雇佣外部审计••••••••••••••••••••••••••••2
（2）强制审计阶段的审计需求
——是否雇用高质量的外部审计••••••••••••••••••••3
1自愿性需求与独立审计供给质量的关系••••••••••••4
2我国法定审计：政府部门是注册会计师职业服务的最大需求者••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••4
3我国现阶段自愿性需求严重不足的实证分析••••••••5
3、信息价值、信号效应和审计需求••••••••••••••••••••••••••6
（1）审计能提高信息质量••••••••••••••••••••••••••••••••••6
（2）审计需求的信号假说••••••••••••••••••••••••••••••••••6
（3）我国：会计报表使用者尚未真正关心报表审计质量••••••••••7
4、保险作用和审计需求•••••••••••••••••••••••••••••••••••9
（1）两个前提条件•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••9
(2)信息风险与保险价值的公式分析••••••••••••••••••••••••9
（3）美国对注册会计师审计失败的诉讼与监管•••••••••••••••11
（4）我国注册会计师的监督制度•••••••••••••••••••••••••••11
5结论••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••13
（1）完善法律环境是培育独立审计需求的基础••••••••••••••••13
（2）完善公司治理，消除内部人控制现象•••••••••••••••••••13
资料来源和参考文献••••••••••••••••••••••••••••••••••••••14

1、引言
（1）研究背景与目的
从历

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