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［摘 要］实施会计电算化不仅能有效地减轻会计工作人员的负担,并且有利于加强企业内部控制,为达到企业的整体目标提供了重要保证.但是,近年来部分企业采用会计电算化后,企业内部控制带来的诸多问题,影响了企业的整体经济效益,本文针对性的提出了相关解决对策,为会计电算化更好服务于企业内部控制的新要求提高建设性的参考.
［关 键 词 ］ 会计电算化 内部控制 企业经营管理
会计电算化是基于计算机基础上的会计,会计电算化的实施,使企业内部控制发生了深刻的变化,会计电算化系统的内部控制范围更大,控制程序更为复杂,在会计电算化影响企业内部控制变化的同时,也给内部控制的建设提出了新的要求.在我国,各级政府会计主管部门、社会办学机构对财会人员进行了大量的电算化培训,但这些都是初级知识,仅仅是最一般的电算化操作技术.实行会计电算化后,许多业务处理程序被大大简化,大部分处理由计算机完成,一些内部牵制措施无法执行,会计人员无法直接参与和控制,控制效率低,其审查、稽核机制被削弱,甚至消失了,使得内部控制风险加大.因此,必须要在促进会计电算化的同时,还应加强会计电算化与企业内部控制的结合.具体来说：
一、加强企业内部人员的管理
任何企业的核心均是企业中的人及其活动,人力资源管理是合理配置和开发企业的人力资源,以实现企业目标的管理活动.在会计电算化环境下,企业加强内部控制的一个重要方面就是加强对人力资源的管理.
1.注重对财务人员本身道德建设
对于内部控制而言,企业管理者应当在电算化环境下更重视对财务人员的选用与培养,对员工的素质提出了更高的要求,另一方面,由于信息系统的程序设计员、系统管理员等人员对信息系统具有巨大潜在破坏力,则要求这些人员具有更高的道德品质.企业应该建立良好的绩效评价机制、以及约束机制,对内部人员进行合理且有效的管理.
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2.重视对内部控制制度管
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企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度.要达到杜绝帐户设置不合理、记录不真实的情况,充分发挥会计控制制度的职能作用,则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训.
3.加强对会计电算化人员的再教育
会计人员继续教育实行统一规划、分级管理的原则.各省级财政部门和中央有关会计从业管理部门本地区、本部门会计人员继续教育的组织管理工作,规范会计培训市场,保证会计人员的学习时间,提供必要的学习条件.
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二、加强内部控制制度的管理
1. 硬件的内部控制措施
计算机及其相关设备等硬件是电算化会计信息系统的物质基础,硬件出现故障,会导致系统中断工作,所以各单位必须严格硬件设备控制管理.主要措施有：加强对计算机硬软件的整体管理力度；建立计算机及其相关设备的定期检查制度.
2.软件的内部控制措施
会计应用软件是电算化会计信息系统的核心,整个电算化会计信息系统是在会计软件的支持和控制下进行会计工作的,软件的安全程度决定了会计信息的风险程度.因此,必须加强会计软件的管理,以确保会计软件能安全、有效、正常地支持电算化会计信息系统的运行.我们要注意的主要有以下几个方面：第一,慎重选择会计软件,保证会计核算工作合法、安全、正常地进行；第二,健全会计系统软件的维护制度,防范会计风险；第三,建立授权操作制度,实行岗位专人专职制度,避免越权操作；第四,加强技术和管理控制措施,防止计算机病毒侵入电算化会计信息系统.
3.会计数据的安全维护措施
为有效防止会计数据泄密、丢失,防止发生计算机舞弊行为,必须建立健全会计数据的安全维护制度.对安全维护我们建议的主要有几点：首先,应当采取不相容职责分离的措施,严格岗位责任制；其次建立会计数据备份与恢复制度；最后要健全电算化会计档案保管制度.
4.明确划分会计电算化系统操作人员岗位权限
对会计电算化进行内部控制,主要是对存取权限进行控制在操作系统中建立数据保护机制,和安全保密措施,通过用户密码口令的检查,来识别操作者的权限,系统应由财务负责人统一专管,以达到相互控制的目的,明确各自责任.在会计电算化系统环境下,要对手工系统环境下的结构做出调整,对各类会计岗位进行重新的划分,在授权进程中运用内部审计,按照权、责、利相结合原则建立岗位责任制,对财务软件的开发人员、维护人员和会计业务操作员、出纳员进行合理的岗位分工.同时,要明确操作人员职能,规范每一个操作人员的操作权限,将不相容职务相分离,制定严格的操作管理制度才能有效保证会计软件安全、高效运行.
会计学术论文撰写与发表
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5.充分利科技的发展完善会计电算化与内部控制的有效结合
社会发展很迅速,对现在这个越来越发达的信息时代,将出现物流、资金流和信息流的一体化的趋势,同时网络也包围着我们的生活,所以对企业而言,现多了一个新的名词“网络财务”,“网络财务”是基于Intra技术,以财务管理为核心,业务管理与财务管理一体化,支持电子商务,能够实现各种远程控制和事中动态会计核算与在线财务管理,能够处理电子单据和进行电子货币结算的一种全新的财务管理模式,是电子商务的重要组成部分.则我们可以逐步建立为宏观管理现代化服务的各级会计信息中心来实现管理的一体化,使得电算化工作与内部控制更有效的结合,从而实现企业更大的效益目标.
综上所述,国内市场上以机代账的单位将逐渐增加,会计电算化工作将逐步与其他业务工作结合起来,由单纯的会计业务工作的电算化向形成本单位的财务信息、统计信息、其他业务信息、综合数据库的综合利用方面发展并且将向规范化标准化方向发展,并与国际接轨.所以综合会计电算化与企业内部控制的密切关系,我们只有严格加强电算化会计系统的管理与控制,才能真正发挥会计电算化的快捷、方便,保障会计电算化工作的顺利、全面发展,使财会人员真正摆脱繁琐、单调、机械的手工操作,提高会计核算与物资管理的准确性,规范性和工作效率,更好地为单位的经营决策、财务管理服务好,保障会计电算化工作的顺利开展.
参考文献：
[1]顿丽琴：浅探会计电算化系统下的内部控制[J].财会月刊,2005（6）43~44页.
[2向 琰：会计电算化发展中存在的问题及改进措施[J].财会月刊（综合）,2005（11）：第79页.
[3]田 扬 朱丽莉：关于会计电算化的发展趋势[M].内蒙古科技与经济,2005（3）： 95~95页
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