该文是税收预测与分析专业企业并购论文范文，主要论述了企业并购方面毕业论文格式,与企业并购中的税收筹划实例与操作策略相关论文范文素材，适合企业并购及医药行业及医药企业方面的的大学硕士和本科毕业论文以及企业并购相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）04-000-02
摘 要 随着国家税收政策的调整,医药企业并购上市成为医药企业发展减负的有效手段.为了更好的达到并购效果,医药企业在并购中必须做好税收筹划.本文阐述了企业并购中税收筹划的基本原理；分析了企业并购中的税收筹划的重要作用；并对医药企业并购税收筹划实例进行分析,提出医药企业并购中的税收筹划操作策略.
关 键 词 医药企业 并购 税收筹划 基本原理 实例 操作策略
随着我国经济体制改革的进一步深入,国家税收政策有了新的调整,企业为了达到在市场经济中获得最大化利益的目的,越来越多的企业选择以税收筹划为手段,采取并购的方式来有效降低企业的税负和并购成本,在不违反国家税收政策的前提下,达到两个企业互惠双赢,共同发展.两个企业在某两个方面各自占有一定的市场地位,但分开经营税收成本大,因此,企业有选择性的进行并购,这样一来,不但达到减税的目的,在企业内部也会出现重组,以竞争优势对企业进行管理控制,实现企业价值最大化的财务目标[1].
一、企业并购中税收筹划的基本原理[2]
企业并购中的税收筹划就是在不违反税收政策的前提下,通过变更某纳税人的纳税税目、调整税收纳税人的角色、调整税率、分解计税依据以及对税收征管的充分利用等手段,达到减轻企业税负,实现企业财务目标.换句话说,就是在税收政策允许的前提下,通过变更分解等财务手段,在并购中实现企业减少税负的目的.
二、企业并购中税收筹划的重要作用
医药企业为了能够在新的税收政策下达到并购上市的目的,必须通过税收筹划来减少税负.医药行业通过税收筹划,能够增加企业资金,推动进行后续的并购行为.通过税收筹划在降低企业纳税成本的基础上,为企业节省资金用于扩大发展.通过税收筹划,会计人员的业务水平、管理水平得到全面提升,企业的经营能力大幅提高,资源得到重新优化配置,资金流通更为顺畅.并购中的税收筹划有利于中国企业在并购活动中参与国内外竞争.并购中的税收筹划能使中国企业在全球化的并购浪潮中减少并购成本、降低并购风险,顺利融入全球化竞争之中.另一方面,医药企业并购重组能够盘活存量资源,调整产业结构,完善内部治理机制,提高上市公司质量.
三、医药企业并购税收筹划实例分析
1.我国医药行业并购的特点
我国的医药行业起步较晚,发展时间短暂,而且受到国家政策的影响较大,在并购前后都存在较长时期的过度期.我国医药行业集中度低,行业处在规模化的产业事例阶段,因此并购较为活跃[3],但并购呈现几率高,规模小、并购次数较多的特点.另外,我国医药行业并购活动出现此起彼伏的现状,并购行为将持续很长一段时间,最终走向成熟化.
2.医药企业并购案例
医药企业并购案例为数不少.三九集团,在药厂出现危机时,及时调整,运用资本运营手段兼并41家企业,集团资产达到近百亿,但由于这种不断并购,使得企业最终缺乏资金被华润所并购.哈尔滨医药集团公司,在政府的指导下,并购31个医药工商企业,经营成功后,进行重组上市.华源集团仅用不到十年的时间通过并购将资产从1.4亿膨胀到570亿,创造了神话般的并购历史.东盛集团的命运同华源集团不无二样,最终走出了历史舞台.医药企业的并购行为越来越多,逐渐产生了并购系如下图所示.
仅在2011年至2012年上半年,医药行业并购案例共发生了18起.以东虹医药的挂牌为例,其注册资金1200万元,销售收入达到5.6亿元,其主营国产药品、中外合资药品和进口药品,公司2012年1-9月实现净利润1357.7
企业并购方面论文范文素材
3.医药企业并购案例分析
在税收政策调整的前提下和医改政策的推动下,医药企业为了加快发展,不得不寻找扩大的突破口,采用并购手段来增加企业的竞争力.某医药企业A是上市公司,拥有雄厚的资金,在医药产品研发和科技攻关上表现突出.另一医药企业B是生产制药企业,在药品的生产和销售上具有绝对优势,但由于管理机制难于适应市场经济的发展,加上没有新药品的注入,企业资金流通出现问题,财务出现高额负债.为了将A公司的优势强势推向市场,将现有的科研力量转化为经济效益,将研发药品进行流通,经过市场调研,A公司发现B公司恰恰是其发展的有力助手,而且只要给予B公司资金和新产品,两者就能产生双赢的效果.经过周密的计划,A公司筹划了几种并购B公司的方案：方案1,股权置换资产型.A公司以150万元现金及970万股购买了B企业的固定资产,同时B企业宣布破产.（并购时A公司股票市价5元/股,并购后股票市价5.2元/股,面值1元/股,共有50000 万股）.方案2,现金支付型.A公司以5000万元现金购买B企业的固定资产,B企业宣布破产.（假设增值后资产的平均折旧年限为5年,行业平均利润率为10%,贴现率为8%）.方案3,债权债务承担型.A公司以承担全部债务的方式并购B企业.
该文地址:http://www.sxsky.net/shuishou/ssycyfx/394652.html
方案1的税收筹划：1）流转税.企业在转让房屋建筑物及转让土地使用权
时应按销售不动产及转让无形资产缴纳5%的营业税（1250+200）×5%等于72.5（万元）；B 企业转让机器设备时,应按4%征收率减半征收增值税850/（1+4%）×4%×50%等于16.35（万元）.2）企业所得税.A公司支付B 企业的合并价款中,非股权支付额占股权支付额的比例为15.46%（等于150/970）小于20%,符合税法规定免税条件,B 企业可以不用缴纳企业所得税.再经过对A公司的25%的比率提取公益金,并弥补B企业的亏损,最终A公司采用此方案的最终并购成本为184.17万元. 方案2的税收筹划：B 企业应缴纳的营业税、增值税.营业税、增值税等的计算同方案一.B 企业应缴纳所得税为25万元（等于（1250+850-1200- 800）×25%）.由于B 企业合并后就会解散,实际上这笔122.74万元的税金将由A公司缴纳.其次,B企业资产评估增值,可以使A公司获得折旧税收挡板的效应.折旧税收抵免额计算如下：[（2 150+850-210-800）/5×25%]×5等于25（万元）,现将折旧抵免额折算为现值19.92万元.综合上面分析,A 公司如果采用方案二的税收成本为102.82万元.
怎样写企业并购本科论文
播放:20468次 评论:4822人
| 有关论文范文主题研究: | 企业并购类论文范文 | 大学生适用: | 专科论文、大学毕业论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 18 | 写作解决问题: | 如何怎么撰写 |
| 毕业论文开题报告: | 论文提纲、论文目录 | 职称论文适用: | 杂志投稿、职称评中级 |
| 所属大学生专业类别: | 如何怎么撰写 | 论文题目推荐度: | 优质选题 |
方案3的税收筹划：方案三属于产权交易行为,相关税负如下：1.企业所得税.根据前述所得税相关法规规定：该并购业务,B 企业的资产总额为5000万元,负债总额为5200万元,负债大于资产,B企业已处于资不抵债的境地.A公司如采取承担B企业全部债务的方式并购B企业,根据上述规定,B 业不用缴纳企业所得税.2.流转税.根据前述流转税相关法规规定：企业的产权交易行为是不用缴纳营业税和增值税等流转税[4].
对比上述三种税收筹划,A公司只有将B公司的债权债务全部承担过来,在并购过程所消耗的并购成本最低,即通过最少的并购资金,实现最大化的经济效益.可见,只有通过合理的税收筹划,才能在并购过程中节约成本,不至于盲目并购导致资金链的断裂而最终并购失败.
四、医药企业并购中的税收筹划操作策略
1.在医药企业并购中对并购企业的合理选择
医药企业并购行为的发生,是为了在原有基础上产生更大的经济利润,但如果像三九集团和华源集团那样无限多元化并购,在并购成功后,继续进行并购,这种盲目并购,缺乏对所并购企业的科学调研和税收筹划的预见性,就会被市场所淘汰,转入被并购的行列.合理的进行并购企业的选择,才能保证并购资金的节约.在并购时,可以优先选择有税收优惠政策的企业和兼并有亏损的企业[5].这样一来,企业就会充分利用税收优惠政策,将节省下来的税收资金进行更好的发展流通,这种科学应用税收优惠政策的行为就是税收筹划的一部分,能够促进并购后企业良性循环.而亏损企业在税法上有相应规定,能够利用下年度的赢利进行弥补当年的亏损,而且弥补不足部分还可以递延.在5年内进行补齐.主企业就会减少所得税.
2.企业并购过程的纳税义务变更
某个企业同时可以采用多种纳税方案,不同的纳税方案对企业税负起着决定作用.在进行纳税人选择时,要相互比较,尽量选择低纳税义务.对于税率而言,要在税法允许范围内进行低税率的选择.在医药行业上,不同类别的税率不同,那么在开据增值税发票时,则要进行分门别类的按照税率进行计算,进行纳税义务的变更能够直接降低税负.
3.进行专业的税收筹划
医药行业并购行为涉及企业的发展前途,为了进行专业的税收筹划,企业有必要对有税收筹划能力的内部财务人员出资培训,提高财务人员税收筹划的专业水平.因为只有本企业的财务人员才能真正了解企业的特点、运营情况、财务状况,培训本企业的财务人员,能够针对医药企业的运营特点进行税收筹划的量身定制,有助于提高企业税收筹划的水平.另外,可以聘请经验丰富的专业税收筹划人员进行辅助筹划.专业税收筹划人员工作阅历广,对问题考虑较周全,税收筹划条理性强,科学性高、对优惠税收政策了解、对税率选择比较熟悉,请其进行辅助税收筹划,能够增强本企业财务人员的筹划能力,并大大降低了企业并购的风险和并购成本增加.
4.积极与国家税收机构沟通
医药行业要积极与本地区税收机构进行沟通,加强对目前税收政策的了解,方便进行税收筹划.地方税种在一定程度上有不同的上下幅度,税务部门在执法中具有一定的自由裁定权[6],这个幅度并不违反国家税收,而这个幅度税收筹划人员只能通过与税收机构的人员沟通才能达到最低化的标准,实现税收筹划方案依据是最新最有效的.
五、总结语
随着经济的快速发展和税收政策以及医改方案的不断更新,医药行业的并购行为不断发生,并还有很长的一段路要走.为了更好的发展,医药行业并购时,要利用好税收筹划的原理,认清税收筹划的重要性,进行专业的税收筹划,才能在并购过程中降低税负,节约并购成本,优化资源配置,盘活库存资源,为并购后的成功运营打下基础.
参考文献：
[1]罗可维.浅析中国企业并购中的税收筹划策略.经济研究导刊.2010（27）.
[2]林静敏.我国上市公司并购中的税收筹划研究.厦门大学.2008.
[3]袁亮.我国医药上市公司并购绩效的实证研究.南京中医药大学.2009.
[4]耿喆,颜毓洁,田洁.企业并购的税收筹划实例分析.会计之友.2011（30）.
[5]刘仁慧.企业并购中税收筹划的操作策略.北方经贸.2011（07）.
[6]王雪君.税收筹划-新的利润增长途径.中国乡镇企业会计.2011（08）.
.
企业并购方面学士学位论文范文,与企业并购中的税收筹划实例与操作策略相关税务会计论文选题参考文献：
企业所得税税收筹划
考,企业纳税筹划中应遵循的原则,商业企业纳税筹划问题的探讨,关于企业集团税收筹划,新企业会计准则下的所得税会计问题,企业所得税纳税筹划问题,对我国避税与反避税问。财政税收《财政税。
企业所得税的税收筹划
考,企业纳税筹划中应遵循的原则,商业企业纳税筹划问题的探讨,关于企业集团税收筹划,新企业会计准则下的所得税会计问题,企业所得税纳税筹划问题,对我国避税与反避税问。财政税收《财政税。
企业税收筹划论文提纲
法有系统,深入的研究.在全国各地进行的《企业税收管理》与《企业纳。税收筹划.×,分析:税收筹划不同于避税,避税虽在形式上不违法,但它却是利用税法的漏洞和不严密,钻税法的空子,以达到减。
企业所得税筹划
巧及利润调整办法,7,税务筹划案例点评和税务稽查案例分析及稽查应对策略 。财务会计题目全国,财务与会计与思考,企业纳税筹划中应遵循的原则,商业企业纳税筹划问题的探讨,关于企业集团税。
企业所得税税务筹划
税收筹划论文摘要海南业经营与涉税风险规避及控制,5,新税法下,企业所得税的纳税筹划方法及案例分析与税务调整,6,新税法下,节税技巧及利润调整办法,7,税务筹划案例点评和税务稽查案。
企业所得税纳税筹划
巧及利润调整办法,7,税务筹划案例点评和税务稽查案例分析及稽查应对策略 。财务会计题目全国,财务与会计与思考,企业纳税筹划中应遵循的原则,商业企业纳税筹划问题的探讨,关于企业集团税。
企业并购毕业论文
保贷款中的风险控制及策略博弈毛钦琪。企业并购论文参考文献学校代码力,要求各分校重视实践性教学环节.包括课程实践,社会调查和毕业论文三项主要内容.集中实践环节不得免修.各环节具体要。
企业并购硕士论文
企业并购论文题目山东新商学院一等奖26关于企业并购后财务整合的探究—以联想并购ibm为例陈明毅201602520206靳清商学院二等奖27网络联保贷款中的风险控制及策略博弈毛钦。
企业并购的参考文献
于企业并购后财务整合的探究—以联想并购ibm为例陈明毅201602520206靳清商学院二等奖27网络联保贷款中的风险控制及策略博弈毛钦琪。企业并购论文题目年度,企业并购论文题目全国。
企业并购风险论文
企业并购论文题目山东新商学院一等奖26关于企业并购后财务整合的探究—以联想并购ibm为例陈明毅201602520206靳清商学院二等奖27网络联保贷款中的风险控制及策略博弈毛钦。
13888888888
点击咨询 