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税收筹划是指企业在国家税收政策许可的前提下,根据税收的立法导向,对筹资、投资、经营、理财、决策等活动进行合理的筹划,建立最经济的纳税方案,节省税收收益,达到低税负或滞延纳税时间的目的,实现企业利益最大化.企业应该在政策允许范围内承担自己的义务,履行自己的权利,作为一项高级理财活动,税收筹划必然存在一定的风险.
一、税收筹划风险的特点
(一)主观差异性
税收筹划风险在企业中是普遍存在的,风险的形成受主观和客观方面的影响,主观因素是风险形成的主要因素,税收筹划过程中面临的风险以及风险形成后造成的损失都与行为主体直接相关联.由于企业的类型和规模的不同,面对同一种风险,各个企业税收筹划方案的制定也不同,实施流程不同,风险带来的影响程度就不同.同时,由于税收筹划风险还受到客观因素的影响,而客观因素又是不能被主观因素改变的,因此行为主体对风险的防范措施有限,使得风险不能被彻底防治.
(二)客观存在性
税收筹划风险的存在和发展是不能被主观意识控制的,因而具有客观性,人为因素对客观因素的影响较小,客观因素只会遵循自己的运动发展规律.税收筹划风险的产生是不可避免的,企业应该认识到风险存在的客观性,在防治时遵循其客观发展规律,并不断研究总结,以掌握其发展变化的规律,才能对其进行有效控制.
(三)复杂多变性
由于风险的形成受到主观因素和客观因素的制约,这两种因素本身就具有复杂性,在税收筹划中还交织存在,因此税收筹划具有复杂性.税收筹划风险不是一成不变的,它受到形成原因、表现形式、影响范围及程度的制约,因而具有多变性.
二、税收筹划存在风险的原因
(一)对税收筹划认识的局限性
有些企业对税收筹划风险缺乏正确的认识,目光短浅,为了短时期内取得利益,进行一些偷税漏税的不法手段,触犯了国家法律.国家对企业有税收优惠政策,企业往往把目标锁定在税收优惠的有效期,为了在优惠期内获得短期利益,做出一些不符合自身发展的行为,不但没有达到节税的目的,反而打乱了企业的财务计划,使企业的发展规划变得混乱,给企业带来损失.对税收筹划的认识不到位直接影响了税收筹划的目的,税收筹划的目标是服务于财务管理,应该有很强的计划性,筹划方案的制定也应该结合现在和未来的发展情况科学制定,因此,税收筹划带有不确定性,税收筹划目标的改变会影响整个税收筹划活动,使税收筹划活动发挥不出作用.
(二)税收筹划者的业务素质较低
税收筹划方案的选择、制定和实施都离不开筹划者,因此筹划者的业务素质直接影响着筹划方案的实施.大多数企业的税收筹划者的业务素质不达标,对国家税收政策、财务政策和业务知识的了解和掌握不够,使税收筹划成为企业发展的约束因素之一.筹划者在制定方案时,缺乏对客观因素的分析,使得主观性过强,这样只依靠主观的判断制定的筹划方案,往往不符合企业发展实际,导致企业总体决策的失误.国家对企业税收具有优惠政策,但这些优惠政策有很强的时效性,企业筹划人员业务素质的欠缺使得他们对国家优惠政策了解的不够全面和透彻,在制定政策和规划时不合理,给企业带来了一定的损失.
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(三)政府政策复杂多变
企业往往只注重内部的涉税行为,忽视风险产生的外部条件.政府政策和国家税法不是一成不变的,为了适应市场经济的发展,国家税收政策会适时作出调整,因此税收筹划也具有很大的不确定性,税收筹划所依据的税法一旦改变,税收筹划的依据就改变了,税收筹划的结果也就和预期的有很大差别,原来的策划方案可能会出现不合法的情况,因此,如果企业的税收筹划是长期固定的,没有及时理解运用国家政策,就会产生一定的风险.
三、税收筹划风险的防范策略
(一)提高对税收筹划的认识
企业应该提高对税收筹划的认识,要依法筹划,这是企业存在和发展的最基本要求,不论是企业管理者,还是企业基层员工,都要知法懂法,自觉遵守法律法规,坚决不做违法犯罪行为,企业要在内部最好相关的宣传活动,企业作为纳税人,应该依法纳税.税收筹划人员还要时刻关注国家相关的法律法规,理解政策内涵,保证企业的税收筹划和国家政策不发生冲突,如有冲突或者出现不合理的现象,要及时作出调整,这不但有利于企业的长远发展,还能够使企业享受税收优惠政策.企业还要学会用法律武器保护自己的合法权益,积极主动的设计筹划方案,本着遵纪守法的原则,使企业效益最大化实现.
(二)税收筹划要适应国家政策
税收筹划方案的制定应该根据企业自身的规模、运行情况、财务状况等制定出适合自己发展的纳税方案,企业的筹划方案不能是一成不变的,相反,应该与时俱进,随着市场环境的变化而变化.国家也会根据市场经济发展的变化调整关于税收的法律法规,因此企业要适应国家政策,及时调整纳税规划.国外的成功企业一般都会设置独立的税务机构,比如会计师事务所、审计师事务所,这样能使税收筹划更加专业,我们可以拿来学习.企业税收筹划人员还要定期的对中长期筹划方案进行考核评价,积极做出调整和改善,使企业税收筹划和国家的政策方向一致,发挥税收筹划的作用.
(三)提高税收筹划人员的业务水平
由于国家税收政策是不断发展变化的,因此,税收筹划人员的业务水平要适应国家政策的要求,提高自身业务水平,筹划人员如果能正确理解国家政策,就可以有效避免筹划方案和国家政策产生冲突带来的风险.首先要提高筹划人员的专业素质,企业可以对他们进行定期培训,开展讲座或研讨活动,补充筹划人员的法律知识、财务知识,掌握风险防范技巧,建立一支专业化的筹划队伍,或者大量引进筹划方面的专业人才,充实自己的专业队伍,优化队伍的素质结构.其次,还要充分尊重和信任筹划人员,减少对筹划人员工作的干扰.
(四)与政府建立和谐的关系
税务机关是对企业进行税务管理的直接国家机关,对纳税主体拥有自由裁量权,企业与政府建立和谐的关系有利于企业及时了解税务机关的工作程序,在税法的理解上和税务机关保持一致.获得税务机关的认可可以使税收筹划方案得到顺利实施,加强与税务机关的沟通和交流能帮助企业了解税务征管的要求和特点,在一定程度上能够降低筹划风险,如果企业的税收筹划方案得不到认可,那么企业的税收筹划就是一项无效的筹划.
(五)建立风险预警与评估机制
企业首先要具有风险意识,对税务筹划立足于事先防范.税收筹划需要筹划者对筹划方案有正确的理解,确立正确的理念,去指导实际行为,筹划者应该认识到筹划风险的客观存在性,在遵守法律的基础上,以提高企业效益为目的,制定科学的筹划方案,同时,要合理科学的预测实施过程中可能遇到的风险,建立一套税收筹划预警系统,对风险进行跟踪监控,并根据预警系统制定出合理的解决措施,降低风险带来的危害.企业还应该建立风险评估机制,由于影响筹划风险的主客观因素处于不断变化中,给风险的控制带来了挑战,企业应该在事先对筹划项目进行评估,包括企业发展前景、筹划对企业的作用、目前企业的经营状况、税务部门对企业的信任度等方面.
总结：综上所述,税收筹划具有主观差异性、客观存在性
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