经济学相关硕士毕业论文,关于纳税遵文献综述相关硕士论文范文

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【摘 要 】纳税遵从问题,一直以来都受到中外学者的关注,同税收一样,只要国家存在,纳税遵从问题就会存在着.本文主要通过对国内外对纳税遵从问题研究的文献进行总结,同时也对这些文献进行了简要说明和评价,以期能对我国现在纳税遵从研究和税收征管问题提供一些建议.

【关 键 词 】纳税遵从,纳税遵从成本,纳税遵从概念

一、纳税遵从的概念

对纳税遵从的概念,理论界有着不同的说法.对纳税遵从最早的定义是20世纪80年代美国国税局的定义：遵从申报的要求,纳税人在适当的时间填写所有要求填写的纳税申报表,并且根据《国内收入法典》,规章条例和填写申报表时所适用的法院裁定准确地申报应纳税额.该定义仅强调了纳税申报,后来许多学者又对税收遵从的定义作了进一步的修改.如Blumenthal于1998年根据美国《国内收入法典》的要求,把税收遵从分为三个部分：一是及时申报,二是准确申报,三是按时缴纳.后来美国科学院（NAS）对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指,纳税人依照纳税申报时的税法、规定和议会决定的规定,及时填报应填报的所有申报表,准确计算申报纳税义务.中国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出纳税遵从定义：“纳税遵从,是纳税人依照税法的规定履行纳税义务,这种义务除了确认某种抽象和具体的税收负债外,还附带着给付义务、作为义务、不作为义务、忍受义务”.

二、国外对纳税遵从的研究

学术界对纳税遵从问题的系统而全面研究的开始公认为是Allingham 和Sandmo在1972年发表的论文《所得税逃税：一种理论分析》,文章根据犯罪经济学及风险和不确定性经济学理论,分析逃税者最优决策以及影响逃税决策的主要因素,提出了预期效用最大化模型.得出的结论是：一,收入或所得的变化对纳税人申报纳税数额的影响是不确定的；二,税率对偷逃税的影响也是不确定的；三,罚款率和查获率的提高将减少纳税人偷逃税行为.但该模型没有阐明税率与逃税可能性关系的问题.

此后一些学者又在研究中加入心理因素.如Benjamini和Maital在研究纳税遵从问题中,加入了纳税人的心理因素,将社会道德的约束看做是纳税人的心理成本,通过预期效用理论,分析诚实纳税人的行为.在模型中,纳税人做出纳税不遵从后,他们逃税的预期收益必须足够大,不但能弥补被查出后受到的惩罚,还能弥补纳税人受到道德的谴责.

除了理论方面的研究,在实证方面,国外学者也做了很多研究.在1975年,Song和Yarbrough对美国北卡罗来纳州的640个家庭进行了样本调查,结果表明,大多数人认为逃税是一种犯罪,但他们自己没有义务向税务当局揭发逃税者,而且将近一半的调查对象认为,当他们受到审计时,没有义务向税务当局自觉提供信息.

这种调查数据虽然反应的是纳税人个体的现象,分析出的有些现象可能与普遍使用的实际结果有所差距,在一定程度上反应了纳税人纳税遵从的问题,可以作为以后研究的借鉴.

经过30多年的研究,国外对纳税遵从方面的研究已经取得了很多的成果.可将影响税收遵从的因素概括为以下方面：第一,纳税不遵从被发现的