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摘 要 ：我国现如今已经进入全面建成小康社会的关键阶段,社会的稳定是我们得以又好又快发展的基础.然而,由于市场经济一般规律、发展过程中的政策倾斜、相关制度的不健全和自然禀赋本身的不均衡等原因,造成了我国收入差距较大的现状.虽然连续三年的基尼系数呈现下降趋势,但仍超过基尼系数的国际警戒线0.4,即收入差距处于较高水平.这个问题的解决必然需要多管齐下,比如农村土地制度、社会保障制度等相关制度的建立健全.其中,税收的调节作用被寄予重望,尤其是个人所得税.由于个人所得税中工资薪金等具体税目与公众联系紧密,该税种的改革成为了人们所期待的缩小收入差距、实现社会公平的有效方法.

关 键 词 ：个人所得税；功能；定位

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-02

然而,我国个人所得税的功能定位到底应该是什么?要知道,一个税种的功能定位是其改革和完善要解决的首要问题,也是其改革和完善的依据,它决定着该税种的纳税人、课税对象、课税模式、税率设计、征管方式等要素的确定,功能定位不同也必然产生不同的税收制度和社会经济效果.个人所得税作为整个税制的一个具体税种,它的制度建设必须在其功能定位精准的基础上进行相应的改革.个人所得税本身有组织财政收入、调节收入分配、稳定经济三个功能,在不同的发展阶段三个功能之间势必会有主次或是交叉.因此,我们在面对我国现阶段基本国情时,势必应全面深刻的进行思考和论证,确定个人所得税在我国的功能定位,在此基础上再进行个税改革.

针对个人所得税的功能定位问题的研究可分为两部分：一般性研究和针对不同国家具体情况的特殊性研究.一般性研究包括：个人所得税本身有哪些功能,各个功能得以发挥效能的限制性因素,以及个人所得税各个功能之间可能的排列组合问题.特殊性研究包括：针对我国具体的情况来探讨个人所得税各项功能发挥功效的情况等.具体如下：

一、个人所得税功能定位的一般研究

这一问题上,学者意见较为一致,认为个人所得税有三大功能：组织财政收入、调节收入分配、稳定经济的功能.也有学者提出了较为新颖的如提高财税竞争力、培育公民意识等功能.但其实际都是个税三大功能的衍生功能.

1.个人所得税功能定位的限制因素.刘尚希等（2003）认为,个税功能定位的约束因素至少应包括经济成长阶段、征管水平、纳税意识三方面.杨卫华（2005）提出确定个