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摘 要：本文引用内部控制的概念和意义,对我国企业内部控制的现状进行了分析,最后提出了对优化我国企业财务管理内部控制的对策.
关 键 词 ：内部控制；财务管理；内部监督机制
一、引言
企业财务管理内部控制,是指企业为提高财务管理质量,使资产完整并增值,使相关法律法规得到有效贯彻实施,而制定并执行的控制制度方法、措施与过程.当今世界市场竞争日趋激烈,企业规模日益扩大、结构更加复杂,企业根据内外环境合理有序配置各种资源难度越来越高,企业财务管理内部控制对企业实现经营目标,保护资产完整安全,保障会计信息高效真实,企业经营计划的执行具有重要的战略意义.
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二、我国企业内部控制的现状分析
1.内部控制没有得到企业管理层应有的重视.企业的管理层对内部控制的重视不够,更加注重市场的开发、员工的业绩表现、企业是否赢利.对内部控制的认识还只是停留于感性认识的层面,停留在内部牵制或内部控制阶段.甚至片面认为严格内部控制会使问题变得复杂化,领导权力大大削弱,是给领导自己下绊子.此外大多企业内部控制仅仅局限于会计方面的内部控制,对组织管理、风险管理等其他内控重视不够,内部控制得不到充分的应用.
2.内部控制制度不够科学完善,也没得到有效执行.随着市场经济的发展,我国目前已经有很多企业根据自己实际情况建立了内部控制制度,但是对企业内部控制却没有明显的效果.首先,这些内控制度是一种比较零散、片面的,没有形成一定的控制体系,使得内部控制没有发挥有效作用；其次,控制制度缺乏科学性,在不断发展的世界中,新的事物层出不穷,新的经济行为、业务和管理工具的出现,对内部控制提出了更高的要求,而在现有的企业内控财务制度中没有及时更新；此外,现有的控制制度偏重于事后控制、不相容职务没有隔离等问题.例如很多公司制定了一系列的财务管理制度,但是在一些基层的实际工作中却缺乏一定的执行力,工作中认为财务部门是事后算账的“报账先生”,认为财务就是把帐记好就行了,没有意识到财务内部控制在企业运营的把关作用,财务管理的观念淡薄.
3.没有建立完善的内部控制所需要的信息系统.要建设内部控制,离不开良好的信息系统,才能让企业了解各个职能部门的工作进展状况.当前我国许多企业部门之间为了各自利益,信息系统无法共享,有限的资源得不到更合理的配置.信息的沟通不畅增加了企业管理层做决策的风险.部分财务人员业务水平有限,加上内部控制财务制度贯彻不力,人情关系复杂,有法不依、有章不循,造成财务基础工作薄弱,会计工作中存在诸多问题,原始资料、台账、核算资料不健全,不能提供准确的会计信息,出现了“资产不实、成本不实、盈亏不实”的现象,不能充分发挥财务部门的职能和作用,不能为决策者提供依据.
4.缺乏对企业内部控制机制的内部监督审核.理论上企业的内部监督应由企业的内部审计部门来实现.内部审计应设在企业董事会之下,而不是隶属于管理层.而实际上现阶段很多企业的内部控制部门隶属于管理层下面的财务部门,内部审计缺乏形式上和实质上的独立性.此外,内部审计人员的素质参差不齐,没有经历过专门的业务培训和训练,无法满足工作的需要.所以尽管有些企业设立独立的内审部门,但由于权责不清晰等原因,使企业内部审计对内部控制监控不力.
三、优化我国企业财务管理内部控制的对策分析
1.提高我国企业管理层对内部控制建设的重视.提高管理层对财务内部控制的重视和意识理念,是建立完善内控工作的首要重点.所以企业管理层应当对财务内部控制知识和法规多加学习,明确其重要性和必要性,提高自觉遵守和执行的意识.
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2.健全和完善企业内部控制制度
（1）会计内部控制制度
企业应当根据自身的内外经营环境,建立完善完整的内控制度,包括重视会计工作中的基础会计工作,规范企业的经济和运营行为.其中不相容职务的分离原则,内部牵制原则,岗位责任制和轮换制,重要事项的监督制度,企业重要决策的过程和执行的监督制约制度,都应当在内部控制制度设计中加以贯彻,还要定期进行企业的资产清查制度,及时清理查证企业的各
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（2）建立并完善内部审计制度
企业内部审计制度应当进一步完善和贯彻,首先应当保证企业内部审计部门的独立性,使其经济监督责任得到保障和落实,对企业不合理,不合规的财务行为,及时纠正,保证企业财务管理的有序、高效、规范的运行.
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3.加强财务核算监督优化会计内部控制.企业财务核算监督是内部控制的重要环节,重点有以下几个方面：第一,对企业财务原始凭证要严加审核,监督其真实性和合法性,对原始凭证记载是否准确和完整更要严格检查.第二、严格监督企业的会计账簿和财务报表,及时检查,发现恶意伪造,制造虚假会计信息的行为要及时制止并纠正,应上报管理部门进行严肃处理；第三、对企业资产加强监督,定期执行资产清查制度,落实帐实相符的目标要求.
对企业财务运营的行为应当加强监督,尤其是对财务审批的审核,审批手续不完整,违反内部控制财务制度和财经法规的,不能予以办理.为了保证企业财务内部控制的良好贯彻执行,应当重视提高企业财务人员的业务素质和职业操守,确保内部控制得到良好执行.定期开展对会计人员的业务培训,并完善健全激励考核机制.
总而言之,为切实提高我国企业在市场中的竞争实力,在加快建设现代企业制度的基础之上,一定要强化企业内部控制制度建设的步伐,并致力于向国际化标准靠近.企业必须将近期利益与远期利益相互结合起来,在日常管理当中强化内部控制的实施,特别是要注重内控制度的相互监督.从而让企业的内部控制制度更加有利于提升管理效率,进而维护我国企业资产的安全与完整.（作者单位：江苏亚威机床股份有限公司）
参考文献：
[1]陈品芬.对优化企业会计内部控制策略的分析[J].管理观察.2010.
[2]覃胜红.略论企业会计内部控制的基本对策[J].现代营销.2011.
[3]刘伟.浅谈完善企业会计内部控制的途径[J].致富时代(下半月).2010.
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