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【摘 要】 本文在调查分析的基础上,归纳了中小企业财务管理的特点,提出了建议.指出中小企业缺乏专职会计人员,普遍面临现金流紧张问题,财务管理制度混乱、会计信息失真,其投资以短期投资和内部投资为主,重算轻管、以算代管,但成本控制比较成功.由此建议,中小企业的管理者应当从财务会计制度的制定与提高自身管理能力出发,逐步解决中小企业财务管理中的各种弊病.
【关 键 词 】 中小企业；财务管理；人员配备；资金管理；特点
中小企业是我国经济发展的重要支柱,是民营经济最重要的组成部分,是解决我国就业问题的重要途径,是整个经济发展过程中最灵活的经营主体.中小企业在生产经营过程中有着生产规模和资金规模小、生产方式和经营方式灵活等特点.这就决定了其财务管理制度不可能像大中型企业那样规范化、流程化,所以,要求宏观经济部门在制定财务准则、制度的过程中必须将中小企业的需求加以考虑,以符合中小企业的实际.
一、调查分析的基本情况
本次调查主要是面对德州市的中小企业,其认定标准参照工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》.符合调查标准的企业共52家.
调查方式采用的是实地调查法,通过对企业进行实地调查,并和中小企业责任人、财务人员进行面对面交流,从而获得调查数据.
这些企业按照行业划分,属于农、林、牧、渔类企业的占到了5家,占被调查总数的10%,属于工业类企业的占到了22家,占被调查总数的42%,属于商贸物流类企业的占到了20家,占被调查总数的38%,属于其他服务类企业的占到了5家,占被调查总数的10%.被调查的单位基本涵盖了第一、二、三产业的各个行业,因此从这一点上讲,具有整体代表性.
这些企业按照组织形式和资金性质划分,其组织形式33家为有限责任公司占比63%,另外20家为个人独资企业,占比37%.而其资金来源均是民营资本.
二、中小企业财务管理的特点
通过对被调查企业的实地考察和与被调查企业的负责人以及财务负责人的交流,并通过翻阅部分资料,我们归纳出德州市中小企业财务管理有以下特点：
1.中小企业缺乏专职会计人员
调查显示,在被调查的52家中小企业中,约有近半数的企业没有配备专职的会计从业人员,他们往往和其他的中小企业共同聘任同一会计人员,而且规模越小、业务量越少的企业越倾向于聘用兼职的会计人员进行账务处理而非专职的会计人员.
造成这种现象的主要原因有以下几点：一是企业规模小、业务量少、业务简单,没有必要聘用专职人员.这些企业往往是一些业务量非常小的企业,有时一个月积累下的业务一天之内可以完成,因此没有必要聘用专职会计.二是出于控制人力成本的考虑.很多中小企业由于本身盈利能力差,从事一些利润水平较低的行业,增加专职会计无疑会增加企业的人力成本,进一步摊薄企业利润,因此,很多企业负责人出于盈利的考虑会选择成本较低的兼职会计而非专职会计.三是“家族式”企业财务不敢交给“外人”.有些中小企业负责人表示,之所以不聘请专职的会计人员从事财务管理工作,主要是怕招聘来的人“不可靠”,造成财物损失,因此将财务管理的职责交给自己的亲属.
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2.中小企业普遍面临现金流紧张
与大中型企业相比,中小企业在企业生产经营过程中往往面临流动资产占比过小、货币资金周转紧张等困难.
一方面,从资金融通方面讲,中小企业由于规模小、管理制度缺失以及多从事于盈利水平较低、竞争激烈的行业,在企业无法通过内部积累以及内部挖潜的方式筹集生产经营所需资金.同时,由于我国金融体系高度垄断导致的畸形发展以及信用市场发展不完善,企业很难从传统的金融机构（例如银行等）获得资金支持,又没办法通过权益性融资工具或者债权融资工具进行外部融资.而民间资本高昂的利息率又会使企业背负沉重的偿债压力.因此,中小企业融资困境是导致中小企业资金周转紧张的重要因素.
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3.中小企业财务管理制度混乱、会计信息失真
中小企业另外一个非常突出的特点就是企业财务管理制度非常混乱,由于自身的管理者认识水平和管理能力有限,所以导致中小企业财务制度与财务管理体制与财务准则要求有一定的差距.
中小企业财务制度混乱一方面体现在实物管理混乱.以企业存货管理体系为例,多数中小企业的存货收、发、存都有严重缺陷.存货的采购往往缺乏计划和控制,随意性大,成本和质量控制没有流程遵循,采购人员寻租空间较大.企业存货购入之后随意堆放,部分企业存货毁损、变质情况严重,非生产性损耗较大.部分企业对存货的发出计量控制不严,缺少领发料手续或手续不完整,造成用料浪费、内部偷盗.另外还有部分企业会计凭证、账簿、印鉴等随意放置,给企业的核算与管理造成困惑.
中小企业财务制度混乱另一方面体现在制度管理混乱.部分企业内部缺少财务管理制度,财务人员在行使职权时严重缺乏独立性,企业管理人员（特别是企业负责人）任意干涉财务人员的活动,导致财会人员无法独立地对企业业务进行核算,监督职能的发挥更无从谈起.从而导致中小企业财务信息失真严重,“账外账”、“小金库”、“阴阳合同”等问题泛滥.
4、中小企业投资以短期投资和内部投资为主 由于中小企业货币资金较为紧张,因此极少有中小企业愿意从事长期投资.在受调查的52家企业中,只有两家企业有长期投资,占比不到4%.绝大多数中小企业没有长期投资计划.
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长期投资虽然预期收益较大,但是其投资周期长、所需资金量大、不确定因素较多.而对于资金有限、短期资金压力大的中小企业来说,一旦企业面临短期偿债压力,就很难有足够资金支持其持续经营.因此极少有企业做风险如此之大长期投资业务,企业更加热衷的是风险小的短期获利项目.
另一方面,由于中小企业现金流无法与大型企业相比,因此绝大多数企业会把有限的资金投资于设备改善和技术改造项目.这样做一方面可以不断扩大生产、扩大市场份额,另一方面也是企业必须不断生产新产品以适应市场变化的要求.
5.中小企业成本控制比较成功
在对德州市的52家中小企业的调查过程中,这52家企业2012年销售收入同比增长为20%,而同期各种成本费用的同比增长只有9%.由此可见,中小企业在激烈的市场竞争中更加注重成本的控制.因为中小企业多从事竞争充分的行业,由于完全竞争市场上由于卖者和买者众多,没有任何一方能够操纵市场价格.所以厂商是既定市场价格的接受者,因此要获得较高利润就必须严格控制成本.中小企业以私营为主,企业主对于利润变化更为敏感,因此中小企业成本控制比较成功.
6.中小企业重算轻管、以算代管
通过对中小企业负责人以及财务负责人的走访调查,大多数中小企业对于财务会计的认识依旧停留在会计核算上,认为会计的作用只局限在算清楚账、帮助企业报税等基本的功能.并不清楚会计的监督、财务管理以及税务筹划等功能.
之所以出现这种情况,一方面和管理者自身的管理知识、管理能力有关.由于中小企业管理者往往学历不高,又不具备专业的管理和财会知识,因此会将对财务管理的认识简单化、片面化,认为管理就是核算.另一方面,中小企业本身会计信息不能满足财务管理要求.中小企业经济业务往来简单、会计业务量较少,可以用来参考进行财务管理的信息较少.再者,企业负责人往往出于某种目的,人为地对会计信息进行篡改和粉饰,造成企业实际盈利、账面亏损,账目混乱,无法进行科学管理.
三、结论
本文通过对德州市52家中小企业财务管理特点的调查研究,我们可以得出以下结论：其一,中小企业财务管理制度和水平与《企业会计准则》、《小企业会计准则》有较大差距,需要整改.造成这些差距的原因既有企业自身和企业管理者的一些问题,又有整个宏观经济运行中不完善的原因.其二,中小企业应当摆脱重算轻管、以算代管的旧的财务管理思维,树立现代财务管理意识,更好地让企业财务管理服务于企业整体管理,从而为提高企业管理水平,更好地提升企业价值做出贡献.
作为国民经济重要支柱的中小企业,由于其自身发展中的特殊性,导致其财务管理也具有特殊性,宏观经济的调控者和中小企业的管理者应当充分理解这种特殊性,分别从财务会计制度的制定与提高自身管理能力出发,逐步解决中小企业财务管理中的各种弊病,从而提高中小企业经营水平和企业价值,为国民经济又好又快发展提供微观保障.
【参考文献】
[1] 巩亦平.中小企业财务管理中存在的问题及对策.财务研究,2005.03.
[2] 邢海俊.中小企业财务管理中存在的问题及对策.北方经济,2005.03.
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