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【摘 要】“企业以盈利为目标,经营以财务预算为核心,财务预算是驾驭企业最主要的缰绳”,从这句话中不难看出财务预算管理在企业经营管理过程中发挥着重要作用.财务预算管理是企业经营管理过程中最重要和有效的内部控制机制,对于协调和优化企业资源,促进企业按照规划发展、协调行动、控制经营发展方向起着重要作用.本文简单介绍了财务预算管理的作用,分析了现代企业及本人所调研企业在实施财务预算管理过程中普遍存在的一些问题,并就如何加强企业财务预算管理提出了几点建议.
【关 键 词 】财务预算管理；作用；问题；建议
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“凡事预则立,不预则废”,在企业的经营管理过程中,财务预算管理的重要性在实践中早已取得管理者的共识.根据有关统计资料,在美国90%以上的企业都要求实施财务预算管理,欧洲一些国家甚至要求100%的企业都做财务预算管理.在我国,大多数企业也认识到了财务预算管理的重要性,国家也先后发布了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》及《中央企业财务预算管理暂行办法》等文件,以加强企业财务预算管理工作.
一、财务预算管理的作用
财务预算管理是企业管理的关键,实行财务预算管理是企业发展的必然需要,是实现企业经营目标的有效保障.随着市场竞争的日益激烈,财务预算管理发挥着越来越重要的作用,主要表现在以下方面：
(一)促进企业经营决策的科学化,提高企业综合盈利能力和综合管理水平
财务预算管理以市场为导向,是连接市场与企业的纽带和桥梁.通过财务预算管理,可以合理配置企业内部资源,以保证最大限度满足市场需求,长期市场上获得最大收益.首先,通过财务预算管理可以控制成本费用,降低成本费用是提高经济效益的关键,从而为直接提高企业经济效益奠定了坚实的基础.其次,财务预算管理实行程序化管理,指标层层分解,落实到各责任单位,将经济效益目标落到实处,为提高企业经济效益提供了可靠的保证.第三,财务预算管理与其他管理相结合,为提高经济效益提供了广阔的空间和充足的时间.因此,财务预算管理能够减少决策盲目性,降低决策风险,合理地挖掘现有资源潜力,努力使决策达到科学化,使企业的行为符合市场的客观需求,进一步提高企业的综合盈利能力.
(二)可以有效规避财务风险
财务预算管理是在科学经营预测与决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划,使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动,以实现企业理财目标的有效管理机制.因此,财务预算既着眼于企业资金的运用,同时又指导公司的筹资策略,处理好财务结构的成本和风险的关系,为企业合理回避财务风险提供有力保障.
二、财务预算管理中存在的主要问题
(一)财务预算管理体系不健全,职责不明确
财务预算组织架构是财务预算管理体系的骨架和起点,但现实中很多企业未能建立、健全层次分明的财务预算管理体系,明确预算工作中各部门、各环节的职责、权限,使财务预算管理不能发挥应有的作用.例如在我调研的一企业财务预算管理中,虽然设立了以董事会、预算管理委员会及预算管理办公室为中心的财务预算管理体系,但是未具体明确各预算部门、各单位和各环节的职责,往往只是财务部门忙得团团转,而其他部门袖手旁观,使得财务预算工作不能系统、有效开展.
(二)财务预算管理意识薄弱,管理观念落后
现实中部分企业财务预算管理意识薄弱,管理观念落后,主要体现在两方面：一方面企业领导层、决策层对财务预算管理在企业中的地位和作用认识不足、重视程度不够,简单的人为预算就是计划,预算就是几张表格,没有把财务预算管理作为企业财务管理的中心环节抓紧抓好,致使财务预算管理缺乏权威性,难以发挥财务预算的作用.领导对财务预算管理重视程度不够,往往是雷声大,雨点小,只听到喊声,见不到行动,未能有效抓好财务预算管理工作.另一方面在统观念里仍然认为,财务预算管理主要是由财务部门来完成,董事会、经营管理层、各职能部门及各基层单位并未真正参与到预算工作中来.
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(三)财务预算编制与企业经营战略相脱节
编制财务预算的目的就是为了防范风险,更好地实现其经营目标,进而实现企业的战略目标.可是现实中许多企业编制的财务预算缺乏企业战略目标的明确指导,在没有企业战略的环境下搞预算管理,就会重视短期活动,忽视长期目标,使短期的预算指标及长期的企业发展战略不相适应,各期编制的预算衔接性差,预算管理常常处于本末倒置的状态,各年度、季度和月份预算的推行无助于企业长期发展目标的实现,这样的预算管理难以取得预期的效果.比如,在制定财务预算指标时,各单位为了小团体的利益,在制定预算指标时经常表现出本位主义的思想,故意在当期做出较为宽松的预算,违背了长期经营战略目标.
(四)财务预算目标脱离内外部环境
在财务预算管理过程中,部分企业主要以历史指标和过去的活动为基础,来确定未来的财务预算指标,往往忽视对内外部环境的详尽研究与预测,如资金、设备、生产能力水平等内部环境,经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力等外部环境因素,使很多财务预算指标难以实施.例如我了解的某企业在制定年度预算指标时,未能充分考虑其设备加工能力弱、人员生产力水平低及在市场竞争力较弱的因素,使得财务预算指标过高,全年实际产量和营业收入只完成年初下达预算指标的33.42%5和35.26%.
(五)财务预算执行控制不到位
财务预算编制再好,如果执行不力,也只是纸上谈兵.在现实财务预算管理工作中,往往是只注重编制,忽视预算执行过程的控制,在预算保证书上手印一摁,内部责任状上名字一写,就基本万事大吉.在预算实际执行中,不能根据生产经营和市场变化及时做出分析、调整,就知道死抱预算方案,以静制动,以不变应万变,最终让预算变成空洞的数字游戏,使财务预算管理不能发挥应有的作用. （六）财务预算考核不到位
财务预算执行结果的考核与奖惩是财务预算管理最后一个环节,是发挥财务预算约束与激励作用的必要措施.而在实际考核工作中,考核和奖惩措施总是不能真正得到贯彻和落实,让考核变成一纸空文,使财务预算失去其应有的权威性、严肃性和激励作用.主要原因：一是由于在执行奖惩时,往往过多地强调客观因素的影响,故意回避主观方面的原因,或是领导处于内部关系“平衡”的原因,常常参杂情感去评价被考核方,使考核过程在“有色眼镜”下进行,导致考核不公平、不客观,使考核流于形式.二是考核时存在片面性,不能对全部预算指标进行综合考核,往往只注重对营业收入、利润等预算指标的考核,忽略对现金流、管理费用、成本等预算指标的考核.
三、加强财务预算管理的建议
(一)建立财务预算管理体系
财务预算管理体系是企业实施财务预算管理的基本保证,也是财务预算管理目标实现的基础.企业应加强财务预算管理,建立自上而下的预算管理的组织体系,明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务.建立如下图的财务预算管理体系：
(二)建立完善财务预算管理制度
俗话说没规矩不成方圆,财务预算管理制度是财务预算实施的有效保障.因此,在建立完善组织体系的同时,企业还应建立和完善财务预算管理制度,使其形成相对独力运转的制度管理体系,以保证预算管理的顺利进行.具体制度应主要包括：财
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(三)提高财务预算管理意识,开展全员预算管理
首先,应当加强财务预算管理宣传和学习工作,提升企业领导层、决策层对财务预算管理的认识程度.实践证明,领导层、决策层对财务预算管理的认识程度决定了实施财务预算管理的力度,决定了预算管理的成功与失败,公司领导层、决策层重视是做好财务预算管理的前提.其次,树立全员参与意识.财务预算贯穿于整个生产经营管理过程,涉及公司管理和生产经营的各个方面、各个环节,而这些方面各个环节的工作是由企业不同部门和个人分担的,他们是最熟悉实际情况的,仅仅依靠计划财务部是不可能单独完成的.因此,在编制过程中应树立全局观念,需要公司内部各职能部门、各子分公司及全体员工共同参与,积极地为预算管理献计献策,才可能编制出促进单位资源最优配置,实现企业最大目标的财务预算.
(四)围绕企业战略目标,结合内外环境制定财务预算目标
企业战略目标是企业未来一段时期的经营思想、经营目标、经营决策的集中体现,是企业发展的指南针.而企业财务预算管理是对未来的一种管理,是实现企业战略目标的整体行动规划,财务预算目标实际上是以企业战略目标为基础的财务管理目标,是企业战略目标数字化的体现.因此,企业在制定财务预算目标时,应以企业总的战略目标为导向,综合考虑预算期内外部环境变化等因素的影响,采用科学、合理的预算方法,制定切实可行的财务预算目标,确保企业战略目标的实现.
(五)建立财务预算执行控制机制
财务预算的编制,预算指标的分解,仅仅是预算管理前期工作的必要步骤,预算的执行控制才是财务预算管理的关键环节,企业可从以下几方面加强财务预算执行控制.
1.实施分期预算控制
以年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据,按季度、月度将预算指标层层分解,落实到各预算责任单位,通过实施分期预算控制,实现年度预算目标.
2.建立预算执行责任制度
以部门和各单位为责任主体,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到各部门、各单位、各环节和各岗位,定期或不定期地对责任指标完成情况进行检查,实施考评.
3.建立预算执行报告制度,及时分析预算执行差异
在财务预算执行过程中,各预算责任单位要及时检查,追踪预算的执行情况,按月、季度、年度形成财务预算分析报告,反映预算执行进度、执行差异,并将分析报告提交财务预算管理办公室.财务预算管理办公室组织各职能部门根据日常记录与各单位的分析报告进行核对,分析预算差异产生的原因,提出处理建议,落实责任部门,促进完成年度财务预算目标.
(六)建立财务预算奖惩机制
有句谚语：“在管理活动中,如果没有监督与考核,再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼.”用此来形容考核工作的重要性是十分恰当的.如果脱离考核,财务预算管理变得毫无意义.因此,企业应树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的理念,确保财务预算管理落实到位.实施考核与奖惩不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定成绩,明确责任,也是为了对员工实施公正的奖惩,以便奖勤罚懒,调动员工的积极性,确保公司战略目标的最终实现.
总之,财务预算管理是一项复杂的系统工程,不是一朝一夕就能做好的,建设公司应从自身实际出发,在实际工作中循序渐进,不断摸索总结,取长补短,充分发挥财务预算管理的作用,确保公司战略目标的实现.
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