企业所得税方面论文范文,与减轻企业所得税税负的节税策略相关论文怎么写

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摘 要：企业所得税是我国的一个重要税种.节税是税法允许的能使企业减轻税负的一种财务管理活动.本文就企业如何合法地减轻企业所得税税负进行了探讨,并就节税策略进行了简要的归纳分析.

关 键 词：企业所得税节税策略

1企业所得税的征收

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税.现行《中华人民共和国企业所得税法》规定：“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税.”

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得.

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率.新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%.

应纳所得税额等于应纳税所得额*适用税率.

应纳税所得额等于应税收入额*应税所得率.

2节税的概念及特征

2.1节税的基本概念节税是指纳税人在既定的税法和税制框架内,通过对各项法律法规和政策规定进行分析研究,事前采取合法的措施和科学的规划,选择最优的纳税方案,使企业本身税负减轻的一种财务管理活动.简单来讲,节税是指纳税人采用合法的手段减少税款,即税款的“节约”.

2.2节税的特征

2.2.1顺应法规性.节税行为是纳税人通过对税收法律法规进行分析研究后,以法律法规为依据做出的优化税收的选择,是合法的行为.节税可以减轻纳税人税收负担,因符合税法宗旨和政策意图,常为各国政府所鼓励和提倡.

2.2.2符合政策导向性.企业选择节税,虽然会造成政府税收收入的暂时减少,但从长远来看,企业通过节税会获得更多的收入,这样使生产者有更高的积极性和更多的资金去再投资,形成一个良性循环,政府可以通过扩大税基而获得额外的税收收入.

2.2.3普遍存在性.一方面,各国在制定税法时,都会制定一些优惠政策,这些政策为纳税人的节税行为提供了前提,使得节税行为具有普遍性；另一方面,企业通过节税筹划活动,提高资金管理能力和水平,提高企业自身的效益,有利于企业的发展.

2.2.4形式多样性.税收政策在不同的地区、行业甚至不同的企业之间存在着差异.正是由于税收政策的多样性,使得不同的纳税人在面对不同的税收政策时可以选择的节税余地有所不同,节税的形式也就多样化.

3减轻企业所得税税负的一些节税策略

在企业的纳税实践中,有不少企业因为对税法的理解不够深入透彻、对企业财务的管理不符合规定等原因,对于税法赋予的权利没能很好利用,使企业本该享有的权利而没有享受到.用足用好税法赋予的各项权利,是每个企业需要具备的基本功.在这里,探讨减轻企业所得税的一些节税策略：

3.1增加合法的税前扣除

3.1.1发生购销行为要取得符合要求的票据.如果企业发生购入行为而没有取得正规发票,或者企业是增值税一般纳税人,而在购进原材料等商品时没有取得增值税专用发票,或只取得了普通发票,那么这种情况下所发生的此项支出,就不能在税前扣除.需要注意的是,企业是增值税一般纳税人,只有取得了注明增值税税额的增值税专用发票才能计算抵扣进项税额.

3.1.2费用支出要取得符合规定的凭证.在一些企业,尤其是一些以家庭为单位投资的企业容易忽视的问题,在他们看来,反正是自己花钱,要不要票无所谓,其不知,只因为不要发票,就失去了在所得税前扣除的条件.

此外,公益性捐赠是企业可能发生的行为,企业在进行公益性捐赠时,要特别注意按照规定的程序、渠道进行捐赠,并取得相关的凭证,这样才可以根据不同捐助对象按不同等级进行税前扣除.

3.1.3及时扣除应扣除费用.很多的费用扣除都有一些规定,现行的企业的固定资产大多数都实行直线法扣除,即在规定的时限内平均扣除.如果在应申报扣除的年限内,而不申报扣除.在以后年度是不允许补扣的.

3.1.4提取应该提取的费用.税前扣除的确认还有一条重要原则：权责发生制原则.即纳税人应在费用发生时而不是在实际支付时确认扣除.如企业因经济情况等原因,实际已经发生的费用,当期可能支付不了,但以后是必需要支付的.

3.2分设企业增加企业所得税扣除限额我国从2008年1月1日起执行的新的税法实施条例第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除