非营利组织相关论文范文集,与国外非营利组织监督机制综述相关论文范文

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［摘 要］非营利组织蓬勃兴起,在社会、政治和经济中发挥着重要作用,但是一系列财务丑闻却严重损害了非营利组织的公信力,因此应着力探索和构建非营利组织监督机制,以引导其健康快速发展.我国非营利组织发展起步较晚,关于非营利组织监督机制的理论研究尚不健全,实证研究尤其匮乏.通过对非营利组织的内部监督、信息披露以及外部监督这三个方面的国外文献进行综述发现,监督机制对改善非营利组织治理结构、提高组织绩效、维护行业公信力具有一定效果,这对我国非营利组织监督机制的建构具有一定借鉴意义.

［关 键 词］非营利组织治理；监督机制；文献综述；理事会监督；审计委员会监督；信息披露；出资者或出资机构监督；事务所审计；社会公共服务

［中图分类号］F272；C23［文献标识码］A［文章编号］1672

一、引言

非营利组织（NonprofitOrganization）广义上涵盖“第三部门（ThirdSector）”、“公益团体（PublicOrganization）”、“基金会（Foundation）”、“慈善部门（CharitableSector）”、“免税部门（TaxexemptSector）”、“志愿者部门（VoluntarySector）”、“慈善组织（PhilanthropicOrganization）”、“邻里组织（NeighborhoodOrganization）”、“社区组织（CommunityOrganization）”、“社会中介组织（MediateOrganization）”、“公民社会组织（CivilSocietyOrganization）”、“独立部门（IndependentSector）”等.Wolf将非营利组织定义为：“非营利组织是一个具备公众服务使命的非营利或慈善机构,必须经政府立案并接受相关法令规章的管辖,其经营结构必须排除私人利益或财物之获得,经营所得享有免除政府税收的优待,捐助或赞助者的捐款可以列入免税范围［1］.”

由于存在市场失灵和政府失灵,非营利组织应运而生.在国际上,特别是发达国家的非营利行业蓬勃发展,在政治和经济中发挥着重要作用.伴随我国政治经济体制改革的深入,非营利组织也在我国悄然兴起,在社会转型中发挥越来越重要的作用.我国民政部发布的《2010年社会服务发展统计报告》披露,截至2010年底,全国共有社会组织44.6万个,比2009年增长3.5%.这些社会组织业务范围涉及科技、教育、文化、卫生、劳动、民政、体育、环境保护、法律服务、社会中介服务、工商服务、农村及农业发展等社会生活的各个领域,吸纳社会各类人员就业618.2万人,比2009年增长13.5%；形成固定资产1864.1亿元,比2009年增长81.0%；各类费用支出1195.2亿元,比2009年增长9.2%；社会组织增加值为531.1亿元,比2009年增长7.7%,占第三产业（服务业）增加值比重为0.31%；接收社会捐赠417.0亿元.

然而,一系列财务丑闻却严重损害了非营利组织的公信力.国际上,美国联合之路（theUnitedWayofAmerica）主席因贪污受到起诉和监禁；新世纪慈善基金会（theFoundationforNewEraPhilanthropy）的领导因巨额投资诈骗而犯罪；圣公会浸信会教堂（theEpiscopalandBaptistChurches）的领导因贪污而被起诉；全国有色人种促进会（theNationalAssociationfortheAdvancementofColoredPeople）的领导因不当使用资金被革职；艾德菲大学（AdelphiUniversity）的主席因滥发薪酬而被要求辞职［26］.在我国,国家体育总局因在2000年至2006年间擅自挪用2787万元彩票公益金投资股票而被审计署查处；自然科学基金会会计因贪污挪用公款２亿元被判死缓；武汉理工大学原副校长李海婴因贪污、受贿、挪用公款总额达1400多万元而被判无期；根据广东、山西等地的纪检监察部门对当地2009年“小金库”治理的通报,教育系统成为“小金库”重灾区；药品和医疗器械层层回扣,一些院中院成为医院腐败特区,“白色腐败”一定程度上引发了“看病贵”等问题.

非营利组织是现代社会公共服务的重要提供主体之一,其治理问题已逐渐成为社会各界关注的焦点.非营利组织在宏观层面所能发挥的积极作用必须以微观的有效运作为前提,但由于客观上存在监督主体缺位、内部人控制、产出绩效较难衡量等问题,这使得非营利组织运作中的代理问题尤为突出,因此需要对非营利组织实施更加公平、有效的监督.

非营利组织监督存在的问题主要表现在三个方面.第一,监督主体缺位.非营利组织的产权结构类似“公益产权”,其财产及运作财产的受益权不属于任何人,而是属于社会,这是一种区别于私人产权和国家产权的新的产权形式.出资者“购买”服务并不是为了自己而是第三者受益,因此较难获取受益者对服务的评价,服务的间接性和信息不对称性增加了监督的成本和难度.同时,出资者不同于投资者,并不要求直接的投资回报,出资者,特别是中小出资者通常缺乏对非营利组织业务和财务进行监督的动力；受益者是零成本获取救助且处于弱势地位,也无法对非营利组织进行过多干涉或监督.第二,内部人控制.在公司治理中,实现效率最大化的途径是使企业剩余索取权的配置与剩余控制权的配置相互匹配.但是在非营利组织中,不仅所有权与控制权分离,剩余索取权和剩余控制权也是分离的,这种产权结构导致了非营利组织治理结构上的缺陷.同时,非营利组织的公益性目标使得非营利组织无法像公司一样采用与业绩相关联的薪酬机制,也就难以形成有效的激励机制.此外,掌握非营利组织实际控制权的内部人员容易利用手中的特权谋求自身的利益,从而出现偏离组织目标的内部人控制问题.内部人控制的具体行为多种多样,最主要的表现是组织的领导人或实际运营者对内形成权力垄断,在重大决策上独断专行,对外逃避出资者及社会公众的监督,甚至还表现为高工资、在职消费、侵占组织财产等形式.第三,产出绩效较难衡量.美国经济学家查尔斯沃尔夫曾经指出：“同市场产出的效益成本描述相比,非市场产出总的来说没有一个评价成绩的标准.”不同于企业的商品产出,非营利组织的服务性产出往往是无形的,产出的数量和质量难以测度.同时缺乏价格信号和消费者的自主选择,也就缺乏传递和检验产出质量的机制和渠道.另外,在评估非营利组织产出绩效时,由于产出与社会效应的反馈之间存在一定的时间滞后性,因而难以对产出绩效进行及时评价.

我国的非营利组织发展起步较晚,关于非营利组织监督机制的理论研究尚不健全,实证研究尤其匮乏.因此,我们应着力探索和构建非营利组织监督机制,以期及时发现问题并预警、揭露损害利益相关者权益的违法行为,维护社会道德伦理和非营利行业公信力.与政府、企业相比,非营利组织拥有不同的产权基础和委托代理关系,这种产权结构差异决定了非营利组织必须要有特殊的监督机制与之相适应.本文认为,非营利组织监督结构的基本框架由内部监督机制、信息披露机制和外部监督机制三部分构成.内部监督机制一般包括理事会监督、审计委员会监督等；外部监督机制一般包括出资者（或出资机构）监督、事务所审计等；信息披露是非营利组织监督机制的重要环节,是外部利益相关者获取信息的渠道,是实施监督的必要前提.本文主要对国外非营利组织监督机制的研究文献进行综述,以期为我国非营利组织监督机制的构建提供启示和参考.

二、相关研究综述

(一)内部监督

1.理事会监督

Gibelman、Gelman和Pollack发现,以往研究较少关注非营利组织理事会的监督

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