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[摘 要 ]随着图书市场竞争加剧,应收账款问题越来越突出,对中小型大学出版社经营影响也越来越明显,必须采取切实有效的措施加强应收账款的管理.

[关 键 词 ]中小型大学出版社；应收账款管理；措施

[作者简介]崔青峰,郑州大学出版社.

转企改制后的大学出版社是独立核算、自主经营、自负盈亏的经济组织,从企业的角度看,盈利是其目的,只有盈利才可能有较好的社会效益和经济效益.企业管理的核心是财务管理,财务管理的关键是资金管理,而应收账款管理是资金管理的重要部分.出版社应收账款是指因信用购销形式销售图书所产生的具有一定账期的实销账款,包括两种情况：一是供购双方已确认销售的图书及金额,出版社未收到的货款；二是供购双方未结算、未确认销售的货款.应收账款管理是出版社有关部门和人员对应收账款进行风险评估和风险控制的过程.中小型大学出版社规模小,抗风险能力弱,应收账款管理显得更加重要.

一、应收账款管理存在的主要问题

第一,图书赊销是应收账款产生的原因.随着图书市场竞争加剧,为了提高市场占有率,多数出版社不得不采用赊销销售模式.近年来,图书结算周期越来越长,由原来的3个月到现在的6个月、9个月甚至1年.购货方对中小型出版社账期要求则更是苛刻,不给较长账期就不要货,这无疑使得应收账款越积越多.

第二, 出版社应收账款风险意识差.在图书市场竞争日益激烈的大环境下,出版社业务部门为扩大销售,提高市场占有率,完成销售任务,往往下大力气拓宽销售渠道,对客户资信情况不作深入调查,对应收账款风险不进行正确评估,盲目采用宽松的信用政策和赊销方式去销售图书.出版社财务部门重视账面利润,对客户拖欠占用的流动资金能否收回、能否及时收回的认识、重视不够,从而加大了应收账款风险.

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第三,出版社应收账款管理不善.多数出版社对应收账款的管理缺乏完善的规章制度,或有章不循,形同虚设.业务部门不及时催收、清理,财务部门不及时与业务部门核对,监督管理不力,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,应收账款数额越积越多,拖欠时间越来越长.

第四,图书经销商恶意拖欠.近年来,多数图书终端采购单位采用招投标制度采购图书,图书中间经销商为了中标,竞相压低折扣,经销商利润极低,甚至是零利润,为维持现金流,经销商长期拖欠出版社书款.一些经销商或将拖欠的书款用于利润较高的其他行业经营,或采用变更企业法人、注销企业等方式恶意赖账,这种现象屡见不鲜.

二、应收账款对中小型大学出版社的影响

中小型大学出版社出书品种少,出版规模小,多数以出版教材教辅和学术著作为主要出书方向.经销商多是在有订数的情况下向出版社要书,经销商向终端推销的情况少见,因此,通过寄销扩大市场、提高图书占有率的策略很难实现,应收账款的正面影响小,负面影响较大.

第一,影响资金周转.应收账款的存在导致流动资金被占用,影响流动资金的周转,使货币资金短缺.对中小型出版社来讲,如应收账款长期大量存在,势必会影响出版社的正常生产经营.

第二,增加企业成本.为回收应收账款,出版社必然要投入人力、物力和财力,产生催讨费用,增加管理成本.应收账款存在无法收回的可能性,就会带来坏账损失,增加坏账成本.被占用在应收账款上的资金丧失其时间价值,也丧失赢利机会,增加资金的机会成本.

第三,