关于营改增学士学位论文,与营业税改征增值税对企业财务的影响相关论文范文文献

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【文章摘 要 】

营业税改增值税（以下简称“营改增”）的目的是减轻第三产业的税负负担,引导我国服务业健康有序的发展,从整体上优化我国的产业结构,提升整体国民经济增长的效率.但任何事物都有其双面性,营改增一方面能减轻部分企业的税收负担,促进我国第三产业的健康有序发展,但需要注意的是如果没有很好的理解新的税收改革,没有在企业财务管理当中科学合理的落实新的税收改革,则会给企业带来一定的财务管理危机.本文在分析营改增对企业财务影响的基础上,提出了相关措施来应对营业税改增值税的改革.

为什么要写营改增论文
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【关 键 词 】

营业税；增值税；税率；财务管理；发票管理；影响

0 引言

随着营改增试点范围的扩大,改革必定会在未来的一定时期在全国推行,我国的企业必须在改革全面开展之前做好相应的准备工作,高度重视营改增对企业财务的影响,采取相关措施来应对营改增的改革.

1.营改增对企业财务的影响

1.1 企业税率和税基发展了重大的变化

营改增对企业财务管理影响最显著的就是增值税税率和税基的变化.目前营改增在交通运输业和部分现代服务业展开,但税率已经发生了重大的调整.在过去的税收体系之中,增值税只有17%的标准税率和13%的低税税率,通过本次营改增改革,新增了11%以及6%两档更低的税率,使得我国的税收政策更具有层次性和政策引导性,国家可以通过具体税率的调整引导相关产业的发展.同时,这也就意味着部分企业税负负担的降低,交通运输业和建筑业将适用11%的税率,而其他部分现代服务业以及小规模纳税人则适用更低的6%税率,而且企业仅需要针对产品在本环节增值的部分纳税,防止了重复纳税的出现.

1.2 给企业财务管理带来一定的风险

1.2.1税收制度改革带来税制衔接风险

新的税收制度的改革也就意味着企业过去税收业务也要随之改变,这就要求企业的财会人员必须具备相应的学习能力,能够很快的理解新税收制度的内涵,并在企业实际财务管理过程中积极严谨的运用新的税收制度,如果企业的财会人员学习能力不足,职业道德素质不够,就会给企业的财务管理以及税务管理带来一定的风险.

1.2.2营改增会导致企业财务处理流程复杂化

采用营业税计税,只需要按照企业的营业额来计提税收,操作流程和方式简单易行.税收体制改革之后需要先计算企业的销项税减去进项税,来确定计提的税收金额,计算过程和办理流程相对较为复杂.同时,这还会导致报表披露、报税系统和税额缴纳、抵扣等操作方面的一系列新问题的出现.

1.3 对企业的财务报表以及财务分析带来一定的影响

随着营改增改革方案的推进,企业的计税方式以及税务账目处理也随之发生改变,这也会给企业的财务报表以及财务分析相应的带来一定影响,企业需要依据实际税务政策变化来调整财务报表结构,相应的也应该改变过去财务分析的方法.例如,在营改增之前财务报表之中“主营业务收入”核算的内容是包括“含税收入”的,而在营改增之后是不含增值税的“税后收入额”,进而影响到企业的利润率.

1.4 对企业发票管理带来的影响

营改增就意味着企业需要强化对增值税发票的管理.增值税发票会直接影响企业对外提供服务产生的销项税额和企业日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额,进而直接影响企业增值税的缴纳金额.因此,与普通发票相比,企业对增值税发票的管理更加重要,税务稽查机关的督查工作也会更为严格,我国的《刑法》规定,增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为都属于违法行为,情节严重的会构成犯罪.

2.营改增条件下企业财务的应对措施

2.1 加强供应商管理

营改增的目的就是为了规范和引导我国服务业的健康有序发展,减轻我国服务业发展的税负负担,但营改增虽然构建起了相对较完善的税率体系,在一定程度上降低了企业的税率,但税基也相应的发生了变化.为了应对这种变化,企业必须强化外部供应商的管理,选择可以开具增值税发票的企业作为上游供应商,一方面可以保证供应商的质量以及交易的合法性；另一方面也可以取得可抵扣的增值税进项税额,切实降低企业的税负负担,减轻企业的财务负担,降低企业运营的成本,实现营改增的政策目标.

2.2 加强企业财务风险的防范

任何事物都有其两面性,营改增一方面给我国部分企业带来了良好的发展机遇,但同时也要注意到改革可能给另外一些企业带来财务危机,为了应对营改增所带来的财务危机,企业可以采取以下措施.

2.2.1加强对财会人员的培训

税收体制的改革也就意味着企业财务业务也会随之发生改变,企业必须加强对财会人员业务操作的培训,在改革全面推广之前保证企业所有财会人员都能够理解新税收政策的内涵,能够按照新税收政策的规定完成相关财务业务的处理,防止违规操作带来财务风险的现象发生.

2.2.2规范企业财务操作流程

随着税收体制的改革,企业的财务业务也会相应地发生变更,企业在做好财会人员培训工作的同时还需要规范企业财务操作的流程,制定详细而有明确的财务操作规章制度,保证所有新的财务业务的操作都有据可依.

2.2.3增强企业的财税工作管理

税收体制的改革会构建一个多层次的税率体系以及相对浮动的税基,企业可以通过合理的税收筹划来减轻税收负担,但是需要注意的是,企业必须理解新税收体制改革的所有要求,同时还要保证所有税收筹划活都必须符合我国税法的规定,防止违规避税行为的出现.

2.3 保证企业会计信息质量,完善企业财务报表

税收体制的改革会增加企业财会业务处理的流程,让企业的财务报表更加复杂化.企业的会计信息和财务报表是企业管理层决策的重要依据,在推行新的税收体制之后,企业的部分财会人员可能会因为业务的改变以及复杂化而不能保证会计信息的质量,不能按照新税收体制的要求填制相关财务报表,不能为企业的决策者提供科学可靠的依据.我国企业必须在税收体制改革之前采取相关措施来保证企业会计信息的质量,完善企业财务的财务报表,让企业的管理者能够真实的了解到企业在新的税收政策和体制之下运行的情况.

2.4 加强发票管理

税收体制改革在给企业降低税负的同时也给企业税收管理提出了更高的要求.在过去的体制之下