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摘 要 ：根据国家关于增值税的各项明文规定,营改增的通知方案出台后,针对报社不同的收入来源对应的不同增值税税率而分别核算增值税销项税额和使用不同的增值税专用发票和普通发票及机打发票的特殊情况,在实务操作中,进项税额的取得来源,按不同入账方法情况下分别指出进项税额是否可进行抵扣的情形.

关 键 词 ：增值税；税率；销项税额；进项税额抵扣

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）20-0136-01

报社是属于事业编制企业化管理自收自付的国有单位,经税务机关审核认定为一般纳税人,按国家有关规定,使用增值税专用发票和增值税普通发票,在营业税改为增值税的规定后,在原先使用的增值税专用发票和增值税专用发票的基础上增加使用二种机打通用发票（千位票和万位票）,按销售额依据有关税率计算应纳税额,准确核算销项税额和进项税额的抵扣.

1.报社的收入来源

（1）报刊的征订收入.按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的第三条规定报刊的征订收入是属于销售货物,有偿转让货物所有权.征订收入分为整订收入和零星售买,整订收入又包括月份整订、季度整订或是年度整订.所有订报收入都作为主营业务收入计征增值税销项税额.

（2）对外加工承担印刷报纸书刊的劳务收入.按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的第二条规定受托加工货物的,应缴纳增值税.对外加工承担印刷报纸书刊的分为来料加工或是包工包料加工.这二项加工费的计费方法不同,一款是纯加工费,一款是包料的加工费,但都属于受托加工货物,都计征增值税销项税额.作为报社的其他业务收入计征增值税.

（3）版面的广告费收入.根据《营业税改征增值税试点方案》的通知内容,报社从2012年8月1日开始成为改革试点,在营业税改增值税之前,广告费收入是主营业务收入中的一项,但也只征收营业税和城建税、教育费附加等地方税务的税类.营改增后,版面的广告费收入也从原来的征收营业税范围纳入为增值税征收范围,须征收增值税销项税额.版面的广告费收入包括中缝广告费、招聘广告费、公告费、声明费、刊头费等各式各样的广告费收入.

怎样写好增值税论文
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以上3项中,1和2项是在营改增之前就一直属于增值税的增收范围,第3项广告费收入是营改增的重点改革对象.

2.报社销项税额的构成

销项税额是指：增值税纳税人销售货物和应交税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额.报社对外开具的发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和通用机打发票.每种应税额的适用税率又有所不同,都应该分别核算并交纳增值税.税法规定的增值税税率的分类为：（1）纳税人销售或者进口货物,除以下第二项、第三项规定外,税率为17%.（2）纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气