摘要：随着铁路资产价值的不断增大、折旧资金的增加，每年用于更新改造项目的资金呈稳步上升趋势。如何加强更新改造项目投资控制，理顺更新改造财务管理，节约投资成本，是当前铁路财务急需研究解决的问题。
关键词：更新投资控制研究
一、铁路更新改造投资的范围
铁路更新改造是铁路企业利用运输设施设备（不含机车车辆等移动设备）折旧等资金对既有铁路运输设施设备进行的综合性技术改造和采取的重大技术措施，是提高铁路运输设施设备技术水平，保障铁路运营安全、改善运输服务品质的重要手段。更新改造包括保障运输安全、重要干线挖潜扩能、主要枢纽点线能力协调、设备升级改造、提升服务质量等建设内容。
二、铁路更新改造项目投资控制的特点
1.实行分级管理。根据当前铁路运输生产的特点，更新改造计划实行统筹安排，分级管理模式。铁道部和铁路运输企业（即铁路局）以确定的年度更新改造资金总规模按一定比例实行分级管理，即铁道部集中管理20％的更新改造资金，铁路运输企业管理80％的更新改造资金。
2.实行分工协作管理。更新改造投资目前以投资计划管理为龙头，涉及到计划管理、工程项目管理、财务管理等各方面。企业计划管理部门是负责投资计划管理工作的职能部门,代表企业负责投资计划工作的归口管理。财务部门主要职能是负责更新改造资金的筹集、拨付和负责推进项目竣工决算手续及资产交付使用。
3.投资规模不大，管理链条长。更新改造工程项目当前主要是参照基建项目的管理程序，按照项目建议书、可行性研究、初步设计、施工图设计、开工报告、竣工验收、资产交付等程序，时间长，跨度大，涉及人员、环节多，管理链条长。
三、铁路更新改造项目投资控制存在的问题
（一）管理主体不够明确，缺少全过程有效介入
1.管理主体和责任不够明确。前已述及，更新改造项目实行分级管理和分工管理。由于管理层次和参与主体较多，往往容易导致相互依赖、互相推诿。虽然，计划部门在更新改造项目的实施过程中看似起到核心作用，但往往仅注重项目的立项、可研的审批等环节，对后期的决算、组固、移交等工作不重视。而财务部门在前期介入较少，对项目的来龙去脉不了解，容易造成项目管理脱节，后期管理失控。
2.管理过程不完善。作为负责项目管理的执行单位，本应从预可研阶段就开始对建设项目实施全程监管，制定必要措施实现全过程的投资控制。但实际情况是：概算及图算批复滞后，大多数执行单位并未全过程有效地介入，未批先干、边批边干的现象屡禁不止。因概算未能及时批复，很多项目只能先签订开口合同，甚至不签订合同就开始实施。而项目管理一般是以概算为核心，以合同为准绳，某一个环节缺位，必然引起项目投资一定程度的失控。
3.缺少系统的财务管理办法。目前从更新改造项目资金的请领和使用、清算方式，到后期竣工结算、资产交付等系列管理，均参照基建财务管理办法，在财务管理方面，还没有结合更新改造项目的特点制订系统的财务管理办法。
（二）建设成本控制不力。
1.建设成本控制意识淡薄。
一是投资控制机制缺失。从控制机制角度来看，目前更新改造投资基本上采用无偿投入，没有将投资回收期、投资利润率、资本金利润率、内部收益率等考核指标纳入项目财务评估，从而导致管理层对投资控制工作重视不够。
二是缺乏控制项目成本的主动性。各单位普遍存在的单纯的生产型观念还没有改变，思想上没有危机感、紧迫感。有些单位甚至于将争取更新改造计划指标、争取项目作为工作重心，提高项目标准，互相攀比。在这种意识理念的指导下，往往造成项目投资的浪费。
2.建设成本控制不力
一是预算部门各自为政，造成重复投资。更新改造项目基本上是对既有线上进行综合性技术改造，大多是为了满足安全生产、既有运能扩大及春运、暑运等紧急工作需要，也就是我们常说的设备能力改造或提升，与日常的维护、保养、大中修息息相关，无法分清。各预算部门之间在编制预算、制定计划时，衔接不够，基本上还是各自为政，缺乏多目标统一的远景规划，除了在个别问题上有所沟通外，主要方面很少衔接，损失浪费不少。
二是部分单位违规搭车建设。在下达项目投资计划后，如果项目有节余，部分单位总是千方百计的搭建其他项目，造成项目节余未能按实上交。
三是建管费控制不严，超支严重。建设项目管理费支出控制基础薄弱，支出无计划性，随意性比较大，预算与控制制度难以落实等等，这些问题造成建设项目管理费超出概算批准数已经是一个普遍的现象，有些项目超支还非常严重。
（三）竣工决算及资产移交滞后
当前更新改造项目普遍存在办理资产交付手续不及时、估价入账不准确。造成上述的原因主要有：一是重视程度不够。部分执行单位只注重在建项目的工程进度，忽视销号项目的收尾工作。尽管管理层多次组织会议协调并推进项目收尾工作，要求及时办理资产组固手续，及时进行估价入账，但效果都不明显；二是清理概算批复滞后。由于建设程序存在的客观原因，概算清理工作滞后，项目竣工后无法末次验工，影响估价资产的准确性。三是资产产权关系不明晰，特别是涉及合资公司与国铁项目间资产移交付问题，协调难度很大。
四、加强铁路更新改造项目投资控制的方法
（一）进一步完善更新改造项目管理体制
铁路企业要建立资产投入产出机制，合理确定投资规模。要改变现行无偿投入这种更新改造投资管理模式，要树立“投资必需回报”、“天下没有免费午餐”的理念。首先要全面调研各类资产的投入产出情况，通过设定一系列的考核指标，如资产收益率、固定资产周转率等，促进各单位整合资源，优化资产配置。其次，要保证项目完工后实现的经济效益。要对折旧费用按实清算的政策进行调整，将折旧费用纳入经营业绩考核，加强投入产出理念，从而有效的控制资产规模。
（二）进一步完善更新改造项目管理程序
1、优化设计方案
工程设计是工程建设中控制工程造价的关键。研究指出：设计费虽然只占工程总造价的2%左右，但它对工程建设成本的影响程度高达75%以上，设计阶段是有效控制工程造价的重点，重施工、轻设计的传统观念必须改变。
此外，为了确保更新改造项目能完全达到满足使用单位的需要，而又不会造成功能富余，在前期调查时，充分听取使用单位的意见是十分必要的。在图纸会审时，也应要求使用单位参加，对没有达到使用功能的项目及时补上，减少后期设计变更，从而节约投资。
2、建立招投标制度
铁路更新改造工程必须按照铁道部和集团的有关规定进行招投标，要选择信誉好且具有相应资质的施工单位进行施工。在项目的招标、投标阶段和工程的承发包阶段，可以充分利用各种渠道发布招标信息，将中标和承揽工程的施工单位公示，增加透明度，使弄虚作假、转包者无可乘之机，在源头上控制腐败行为，同时，也就降低了项目投资成本。
3、加强建设项目的后评估工作。
实施建设项目后评估是对项目立项准确与否、设计、建设质量以及投资效益好坏的验证。要分门别类选定一些项目开展后评估工作,为以后建设项目提供参考依据，对投资效益好的项目要进行逐步推广。
（三）进一步加强更新改造项目财务管理
1.加强工程成本分析
一是对初步设计概算进行分解和分析，按章节确定投资成本控制的目标，建立概算、承包合同价、结算价三级控制体系；二是要组织各部门及时对超概算以及可能超概算的因素进行分析；三是按照人工费、材料费、机械使用费等要素对工程成本项目结构进行分析，确定成本控制的重点环节，制定有效的成本控制措施。
2.加强资金管理。
一是开立更新改造资金专用账户。开立更新改造专用账户后，所有的更新改造资金的收付都归集到该账户，能随时掌握更新改造资金的使用动态。
二是做好更新改造资金的筹集和使用，确定有利于现场管理的财务管理模式。第一，在结算方式上要尽量的采取信用结算，减少预付款，降低资金使用成本；同时，对重点项目和农民工资的资金进行重点保障。第二，在资金的拨付上，做到松紧有度，紧贴项目实际需要。要掌握现场的资金状况，合理安排拨付时间，减少存量资金。第三，加强更改项目资金的监管。通过对更改项目资金的有效监管，保证更改资金都能及时用于项目。
3.重视项目后期财务管理。建设管理单位不但要重视质量和工期，还应重视后期的管理工作。一是要在工程项目完工后及时办理工程竣工决算，确保工程顺利销号。应指定专人负责，明确任务和责任，限期完成决算编制及资产交付工作。二是对各单位进行经营业绩责任考核时，要将资产交付率作为一项考核评价内容，纳入考核范围，以加大对在建工程的清理力度。
结束语：铁路更新改造项目投资控制管理是更新改造项目管理的一个重要组成部分,是降低成本，提高经济效益的有效手段,要采取各种措施降低项目成本，以有限的资金投入到更新改造项目中去，保证铁路运输安全，从而提高经济效益。
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