摘要：内部控制是事业单位内部强化管理以及适应外部激烈竞争的需要而产生和发展的，因此加强事业单位内部控制就显得极为重要。本文首先分析了当前事业单位内部控制存在的问题，其次从增强内部控制意识；健全内部会计控制制度；加强会计人员的培训；在事业单位里推行全面控制原则；加强监督检查；加强信息与沟通；严格执行“收支两条线”管理和严禁擅自开设单位银行账户等几方面对如何加强事业单位内部控制提出了自己的看法和建议，具有一定的参考价值。
关键词：加强；事业单位；内部控制
1.前言
事业单位一般指以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的的社会组织。事业单位不以盈利（或积累资本）为直接目的，其工作成果与价值不直接表现或主要不表现为可以估量的物质形态或货币形态。事业单位是相对于事业单位单位而言的首先事业单位包括一些有公务员工作的单位，它们不是以盈利为目的的，是一些国家机构的分支。
内部控制是事业单位内部强化管理以及适应外部激烈竞争的需要而产生和发展的，因此加强事业单位内部控制就显得极为重要。
2.当前事业单位内部控制存在的问题
部分事业单位内控意识相对薄弱。例如：有的单位缺乏内部控制理念，对内部控制制度的重要性认识不足，抱着无所谓的态度，尚未建立起健全有效的内控制度；有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制只是“印在纸上，挂在墙上”应付检查，未能发挥其应有的作用。同时，事业单位内部控制制度还不够完善，制度设计不甚合理，长效机制建设不到位。对内控建设工作缺乏长期性、持续性、综合性的全盘规划和考虑，“头痛医头，脚痛医脚”。如一旦一些行发生重大案件后，全行就组织运动式的大检查活动，追求短期效应。但内控管理中的一些内在的基本要求没有得到贯彻落实，内控长效机制没有建立和完善，内控文化没有真正建立此外，责任约束机制不到位。对员工的失德、失职、违法、违规行为，未明确经营管理责任，员工不知道该做什么、不该做什么。没有建立配套的责任追究制度，未在全行树立尽职履职观念，未能够逐级建立严格的责任问责、失职问责、引咎辞职和违规惩处制度等。
这主要有以下三个方面的原因：首先，事业单位缺乏一套与行业实际相契合的完整具体、操作性和适用性较强的内部会计控制制度。因此，事业单位在制定单位内控制度的过程中无章可循。其次，事业单位一般只针对会计业务活动进行内控，而对预、决算、项目评审等涉及单位经营方针、目标规划等重大事项却缺乏内控。三是有些单位现存的内控制度不够合理，可操作性差，有的以财务制度替代，导致内部会计控制制度在实际运行中不能完全落实。
3.如何加强事业单位内部控制
（1）增强内部控制意识。
事业单位负责人，确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境。完善部门预算制度。要进一步扩大部门预算的范围，要力争将单位的财务收支事项全部纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程序。同时，强化内部审计的监督作用。充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。
（2）健全内部会计控制制度。
通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人。事业单位内部控制制度是现代事业单位管理最重要、最关键、最基本的一种管理方式。事业单位内部控制制度是建立现代事业单位制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强事业单位管理，提高事业单位经济效益的客观需要。为了加强事业单位内部、控制，规范会计核算，进一步提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》以及《内部会计控制规范----基本规范》等有关法律、法规规定，结合事业单位实际情况，建立一套行之有效的内部控制制度。事业单位应当根据国家有关法律、行政法规和本规范，结合部门或者系统有关内部控制规定，在对现有经营管理制度、措施及其实施情况进行全面分析、总结的基础上，制定适合本事业单位业务特点和管理要求、与经营管理制度和措施有机结合的内部控制制度，并组织实施。??
（3）加强会计人员的培训。
通过培训，使行政事业单位的会计人员进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，支持和督促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权利。树立会计人员的法制观念，并加强会计人员的职业道德教育，从思想意识、道德观念和具体行为上担负起社会责任，是强化会计工作内在的自我监督的有效措施。同时会计人员需要具备熟练的业务操作技能、专业理论知识及较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低。会计人员还要有较高的风险管理能力，能够在保持合法合规操作的同时，从全局出发，运用科学的方法准确判断．从而保证会计信息质量的真实性、全面性，使得会计监督能够有效地得以执行。
（4）在事业单位里推行全面控制原则。
全面控制原则的含义有二：一是全过程控制。即对事业单位整个经营管理活动过程进行全面的控制，它包括事业单位管理部门用来授权与指导、进行购货、生产等经营管理活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息及进行报告的程序与步骤等。因此，事业单位应针对人、财、物、信息等要素等各个业务活动领域制定全面的控制制度。二是全负控制。即对事业单位全体员工进行控制。事业单位每一成员既是施控主体，又是受控客体，保证每一位员工、包括高层管理人员及基层执行操作人员都受到相应的控制。贯彻全面性原则可以保证事业单位生产经营活动有序进行。全面控制原则是建立内部控制制度的重要基本原则之一，实际工作中常常出现仅仅因为一个细节的疏忽而导致事业单位整个经营活动失败的大量例证。
（5）加强监督检查。
监督检查是事业单位对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。事业单位内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。
（6）加强信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与事业单位经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在事业单位有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在事业单位内部和与事业单位外部有关方面的沟通机制等。
（7）严格执行“收支两条线”管理和严禁擅自开设单位银行账户。
认真执行国家和省、市有关“收支两条线”的规定，单位按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等属于政府非税收入，必须严格按规定全额上缴国库，应缴尽缴，纳入综合财政预算管理，否则均视同私设“小金库”严肃处理；加强票据管理，严格按照《行政事业性收费和政府性基金票据管理的规定》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定使用票据，严禁使用自制票据或白条收费，严禁收费不开发票。单位的其他收入必须全部纳入财政专户储存，不得隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用；强化银行账户管理，取消单位收入过渡账户，未经财政部门和人民银行审批，擅自开设银行账户的，视同“小金库”行为，予以严肃查处。
参考文献：
[1]周新华.关于建立和完善事业单位内部控制制度的思考[J].中国高新技术事业单位,2009,(10)：102-110.
[2]陈设.论事业单位内部控制制度[J].黑龙江科技信息,2007,(17)：123-130.
[3]李青岸,王晓华.建立和完善事业单位内部控制制度的重要性及其措施[J].交通财会,2001,(11)：78-86.
[4]邢灵枝.浅议事业单位内部控制制度[J].会计之友(上旬刊),2007,(12)：23-30.
[5]陶英倩.做好三个结合,强化事业单位内部控制[J].机电产品开发与创新,2005,(02)：110-118.
[6]张建明.事业单位内部审计存在的问题及对策[J].审计与理财,2007,(03)：112-120.
13888888888
点击咨询 