内部控制方面有关论文范文检索,与企业在会计电算化条件下如何强化内部控制相关银行会计学论文

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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-01

一、会计电算化对内部控制制度及控制环境的影响

1.电算化使内部控制方式发生变化

手工会计系统中,内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度.会计电算化后,会计账务的集中化处理,使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表,试算平衡的检查,总账、明细账的核对等自然而然地消失了.取而代之的计算机内部控制措施,如凭证借贷平衡校验,余额发生额平衡检查.由此可见,电算化会计除了人这个执行控制的主体外,许多内容控制方法主要是通过会计软件来实现的.因此,计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制.

2.计算机的使用加大了控制舞弊、犯罪的难度

由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改,有时甚至能不留痕迹地篡改,加以数据高度集中,未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁企业重要的数据,因此,计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性.

3.电算化会计系统改变了会计凭证的形式

在电算化会计系统中,会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化,各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化.由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行,每一项交易发生时,有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机,并由计算机自动完成记录、核对、审核等工作.因此,电算化会计控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主.

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二、会计电算化条件下企业内部控制中存在的问题

1.会计处理错误的隐蔽性

在手工操作中,操作人员要进行证证,账证,账账,账表的核对才能报送报表.因此一般非人为性错误比较容易发现并纠正.而计算机操作中,只有凭证的录入需要核对,而账证,账账,账表不再需要核对,由计算机自动生成.对一些串录或非金额性错误只有在对账时或再次检查时才能发现,因此,应加强对凭证录入工作的审核,不仅要对原始凭证与记账凭证进行核对审核,而且要在计算机上结合明细账进行审核,以防串录现象.

2.缺乏专业的系统维护人员

目前,许多会计人员对会计业务熟悉,但对计算机知识缺乏；而系统的维护人员对计算机知识熟悉,但对会计业务不够了解,使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除.缺乏同时具备以上两种专业知识的复合型技术人才来对系统的正常运行提供保障,制约企业通过计算机系统来提高内部控制的能力和积极性.

3.内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大

电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点.电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能,这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序,如程序发生差错或不起作用,由于人们依赖性以及程序运行的重复性,使得失效控制长期不被发生,导致会计差错反复发生,影响会计信息的真实性.

三、在会计电算化条件下强化内部控制的主要措施

1.对会计机构的设置和会计人员的岗位做必要调整

会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位.基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修电脑及会计软体系统等工作岗位.机构调整必须同组织控制相结合,以实现职权分离,有效地限制和及时发现错误或违法行为.这样通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制,来保障会计信息的真实、可靠,减少发生错误和舞弊的可能性.

2.制订和完善企业内部电算化管理制度

操作管理制度是针对每一个上机操作会计软件的人员而制订的,操作管理制度从内容上来看,一般包括以下几项：（1）操作人员的工作职责和工作权限.（2）预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施.如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算等.（3）预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施.如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等.（4）建立必要的上机操作记录制度.使用日志的形式记录下每个会计操作人员的机号、登录日期及时间、所做的操作等情况,并经常性查看日志,检查有无异常情况,监督系统操作.（5）根据会计电算化系统的业务要求和不相容职务相分离的原则,设立各个电脑操作岗位,明确岗位职责和操作权限,使每个操作人员只能在自己的操作权限范围内进行工作,保证会计电算化系统能够正常顺利的工作,确保会计数据的安全、准确、可靠.

3.建立健全人才培训制度,提高会计人员素质

企业应高度重视电算化人才的开发与培养,要提高会计人员计算机业务素质,必须大力加强人才培训的力度.企业应高度重视电算化人才的开发与培养,积极组织会计人员学习会计电算化知识,掌握计算机先进技术,同时要将内部培养与外部引进结合起来,培养或聘用一批精通技术、熟练应用电算化程序的高级技术人才,推动企业电算化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变.

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会计电算化系统的产生和发展,极大地提高了会计的工作效率,要做好会计电算化工作,就必须建立健全电算化会计系统内部控制制度,并认真执行,这是内部管理的需要,是保证企业正常运行的需要.因此,内部会计控制的方法需要依托会计电算化系统作相应的变化.我们要围绕内部会计控制目标,结合电算化内部会计控制的特点,提出更高的控制要求,选择新的更多的控制对象,采取更好的控制方式,来重新构建一套较为完善的内部会计控制体系.

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参考文献：

[1]邱少林.试论我国企业内部控制.湖南财经高等专科学校学报.2005（6）.

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