此文是一篇注册会计师论文范文,注册会计师类论文范本,与盈余管理寻租的博弈与治理相关学士学位论文。适合不知如何写注册会计师及盈余及会计信息方面的管理会计专业大学硕士和本科毕业论文以及注册会计师类开题报告范文和职称论文的作为写作参考文献资料下载。
摘 要 ：本文通过静态模型和两阶段动态博弈模型,从上市公司和注册会计师两方分析了盈余管理的寻租条件与合谋寻租本质,并提出了相应的治理建议.
关 键 词 ：盈余管理 寻租 治理
一、问题的提出
会计寻租是近年来备受国内外关注的一个重要领域.国外对会计寻租的研究主要是从两个方面来进Ŝ
注册会计师类论文范本
二、盈余管理寻租的静态分析
（ 一 ）模型的假设分析 我们先考察上市公司和注册会计师通过盈余管理进行寻租的一个静态模型.假设上市公司和注册会计师事先约定了审计业务关系,并确定审计收费为P.注册会计师在审计过程要花费审计成本C.上市公司为了公司价值最大化,将公司的盈余予以调高,假设V是企业的真正盈余,R是公司报告的会计盈余,R等于V表示如实报告企业真正盈余的情况,g表示进行盈余管理的幅度（g>0）,R等于V（1+g）表示公司进行盈余管理以后企业的盈余.同时,假设公司盈余与市场价值的折算系数为v（1+g）x-vx等于Vgx,那么,通过盈余管理调整的公司价值增值为 等于Vg ,这是盈余管理的租金来源.为了得到注册会计师的合谋,上市公司给注册会计师在原有的审计收费基础上加价驻P.对于注册会计师的合谋行为,有可能被市场发现,发现的概率为茁,盈余管理的幅度g越大,证券市场监管越严厉（也就是法律对投资者的保护程度k越高）,被发现的概率茁也越大.如被发现以后,由于事中的监管和事后的司法诉讼,严重的盈余管理会受到罚款和赔偿等惩罚,其金额为gka（a为常数）,其中k为法律对投资者的保护程度,保护程度越高,k越大.同时,由于注册会计师没有诚信地遵循审计准则,其受罚行为会遭受声誉损失,其原有的其他客户可能会与其解聘,导致损失.事务所规模越大,损失越大.事务所规模为m1（m≥1）,声誉损失为ms,其中s为每单位事务所规模的市场私人惩罚损失,与市场有效性正相关.同时,一旦市场发现上市公司的盈余管理情况,市场会降低其公司价值姿xR,其中姿为下降系数,与市场有效性正相关,即证券市场越有效,姿下降越多.
（ 二 ）盈余管理寻租的静态成本收益条件因此,公司寻租的收益是Vg ,寻租成本是驻P+茁姿xR,会计师寻租的收益是驻P,寻租的成本是茁gka+茁ms.那么,寻租活动存在的必要条件是：Vgx>驻P+茁姿xR>驻P>茁gka+茁ms.此公式的含义是：只有当Vgx>茁+驻P+茁姿xR时,公司才会产生盈余管理行为；对会计师来讲,只有驻P>茁gka+茁ms,他才会参与盈余管理寻租活动；对公司来讲,其所得租金为Vgx-（驻P+茁姿xR）＝Vgx-［驻P+茁姿xV（1+g）］.因此,当V、g、驻P、x一定时,证券市场监管越严厉（也就是法律对投资者的保护程度k越高）,市场越有效（即姿下降越多）时,公司盈余管理寻租行为被发现的概率茁也越大,寻租成本越高,公司寻租所得就越少,对盈余管理寻租行为就越有抑制作用.对会计师而言,其所得租金为驻P-（茁gka+茁ms）,其中驻P是公司从盈余管理总租金Vgx中分配给注册会计师的部分.在驻P、m、a、g一定的条件下,证券市场监管越严厉（也就是法律对投资者的保护程度k越高）,证券市场越有效（即s越大）时,公司盈余管理寻租行为被发现的概率茁也越大,注册会计师寻租的成本越高,寻租所得越少,对其寻租行为越有抑制作用.同时,在V、g、x、m、a一定时,（驻P+茁姿xR）-驻P等于茁姿xR＝茁姿xV（1+g）,证券市场监管越严厉（也就是法律对投资者的保护程度k越高）,证券市场越有效（即s越大）时,公司盈余管理寻租行为被发现的概率茁也越大,姿下降越多,茁姿xR越大,公司和注册会计师通过盈余管理寻租的激励空间就越小.反此,则茁姿xR就越小,公司和注册会计师通过盈余管理寻租的激励空间就越大.因此,完善法律对投资者事前和事中的保护,加强证券市场的有效性建设,增加私人惩罚所带来的损失,缩小会计准则的公共领域,无疑就会加大茁姿xR,抑制了双方进行盈余管理的积极性.而且,公司和注册会计师所得的租金总额为［Vgx-（驻P+茁姿xR）］+［驻P-（茁gka+ 茁ms）］＝Vgx- 茁姿xR-（茁gka+茁ms）＜Vgx,这就意味着,公司和会计师为了寻租耗费了稀缺的资源,使得租值耗散.由此可见,会计法律对会计准则等技术规范显性条款的保护越好,同时市场越有效进而私人惩罚成本对会计准则等技术规范的隐性条款（即公共领域）的保障越好,严重的盈余管理行为就越不容易发生.同时,盈余管理行为会耗费稀缺资源,应控制在一个“满意”的范围内.
三、盈余管理寻租的动态博弈分析
| 有关论文范文主题研究: | 关于注册会计师的论文范例 | 大学生适用: | 学院论文、函授毕业论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 40 | 写作解决问题: | 毕业论文怎么写 |
| 毕业论文开题报告: | 文献综述、论文结论 | 职称论文适用: | 核心期刊、职称评初级 |
| 所属大学生专业类别: | 毕业论文怎么写 | 论文题目推荐度: | 优质选题 |
（ 一 ）模型的假设前提模型的假设前提包括：（1）上市公司和注册会计师都是追求期望收益最大化的风险中性的理性经济人.上市公司的目的是利用盈余管理手段,维护公司的财务形象、提高公司的筹资能力、满足监管要求以及管理当局收益最大化等.这里,我们假定上市公司盈余管理的目标是公司价值最大化.注册会计师作为理性经济人,既要通过高品质的审计服务扩大市场份额,又要通过给予上市公司一定的方便留住客户,同时又要考虑到诉讼风险及不诚信遵守审计准则所带来的声誉损失等.（2）在既定会计准则下,上市公司有动机充分利用会计准则存在的“公共领域”进行盈余管理,追求公司价值最大化.具体描述如下：如果T是企业真实的资产收益率（T>0）,R是公司报告的资产收益率,R等于T表示如实报告企业的收益情况；R等于T（1+g）（其中,g>0表示进行盈余管理的幅度）表示公司进行盈余管理以后企业的资产收益率.为了盈余管理不反映于审计意见中,上市公司会通过加价寻求与注册会计师合谋.为了取得注册会计师的合谋,他可选择的策略有两种：“不加价”和“加价”,其中：“不加价”就意味着更换注册会计师.（3）注册会计师的业务能力很强,能够发现上市公司的盈余管理行为.其可选的策略有“接受”和“拒绝”.“接受”就是被上市公司收买；“拒绝”就是注册会计师不被上市公司收买.（4）注册会计师和上市公司事先已经确定了正常审计收费的金额,当注册会计师发现盈余管理时,上市公司试图通过加价的方式收买注册会计师.（5）当注册会计师拒绝被收买时,上市公司会变更事务所.（6）新的注册会计师容易被收买,会给上市公司出具满意的审计意见.（7）由于变更注册会计师可能会给市场带来坏消息,会使公司股价下跌,同时更换注册会计师也会引起监管部门的注意,招致严格的审查,所以更换注册会计师的成本要远大于收买注册会计师的成本.
本篇论文来源:http://www.sxsky.net/kuaiji/glkj/411539.html
（ 二 ）参与人的收益分析 （1）注册会计师的收益.当注册会计师发现上市公司的盈余管理时,上市公司会在原来议定审计费用P0的基础上加价,双方会对租金的分配比例（X,1-X）讨价还价.同时,对于注册会计师的合谋行为,有可能被市场发现,假定被发现的概率为 .其中,盈余管理的幅度g越大,市场越有效,越有可能引起监管部门的注意,因此被发现的概率（X,1-X）也越大.被发现以后,由于事中的监管和事后的司法诉讼,严重的盈余管理会受到罚款和赔偿等惩罚,其金额为其寻租所得的k倍,其中k代表法律对投资者的保护程度,保护程度越高,k越大.同时,由于注册会计师没有诚信地遵循审计准则,其受罚行为会遭受声誉损失,其原有的客户及其他客户可能会与其解聘,导致损失.事务所规模越大,损失越大.事务所规模为茁,声誉损失为ms（s>0）,其中s为单位事务所规模的声誉损失,它与市场有效性正相关.同时,如果审计事务所保留了同上市公司的聘任关系,则以后每年可以从该客户获得y单位的准租金（quasi-rents）,时间贴现系数为兹（兹>0）.（2）上市公司的收益.上市公司进行盈余管理的目的是让公司价值持续地最大化,假定公司的价值与公司披露的盈余正相关,z为公司资产规模,公司价值与披露会计收益存在一个折算系数,那么,没有进行盈余管理的公司价值为V等于zTx,经过盈余管理后的公司的价值就是V（1+g）等于xzR等于xTz（1+g）,其中,通过盈余管理增加的公司价值为驻v等于V(1+g)-V等于Tzx（1+g）-Tzx＝Tzxg等于Vg,如果市场发现上市公司的盈余管理情况,会降低其公司价值姿xR等于姿V(1+g),其中姿为下降系数（0<?姿>1）.如果上市公司没有成功收买事务所,上市公司寻找新的事务所会发生成本f,同时,由于变更事务所会造成公司股价下跌,导致公司价值下降qxR等于qV(1+g),其中q是公司价值下降系数（0＜q＞1）,并且由于变更事务所意味着公司存在的问题使得事务所与公司的矛盾不可调和,所以q＞姿.
怎么写注册会计师本科毕业论文
播放:24440次 评论:4049人
（ 三 ）参与人的行动顺序与支付函数假设公司和事务所的贴现因子分别为啄1和啄2（0<?啄1<1；0<?啄2<1）,是否进行盈余管理以及盈余管理中的分额进行讨价还价.在第一阶段,首先由公司选择,如果公司选择不进行盈余管理,公司的额外收益为0,事务所可以获得一个既定的审计价格P0；如果公司选择进行盈余管理,则公司首先开价,提出一个租金分配份额方案（?浊1,1-?浊1）,如果事务所同意,则博弈结束；如果事务所不同意,进入下一阶段.在第二阶段,事务所提出一个新的分配方案（?浊2,1-?浊2）,如果公司同意,博弈结束；如果被拒绝,公司更换事务所,博弈结束.双方的博弈过程如（图1）所示. 在上图中,a,b,c,d,e的值如下：a=?茁［（v(1+g)-v）?浊1-?姿v(1+g)］+（1-?茁）（v(1+g)-v）?浊1=?驻v?浊1?茁-?茁?姿v(1+g)+（1-?茁）?驻v?浊1；b=?茁［（?驻v（1-?浊1）（1-k）-ms］+（1-?茁）［?驻v（1-?浊1）+y?兹］=?驻v（1-?浊1）（1-?茁k）-?茁ms+（1-?茁）y?兹；c=?茁［?驻v?浊2-?姿v(1+g)］+（1-?茁）?驻v?浊2；d=?茁［?驻v（1-?浊2）（1-k）-ms）+（1-?茁）］［?驻v（1-?浊2）+y?兹］=?驻v（1-?浊2）（1-?茁k）-?茁ms+（1-?茁）y?兹；e=?茁［?驻v-（?姿+q）v(1+g)］+（1-?茁）（?驻v-qv(1+g)）-f=?驻v-v(1+g)（q+?茁?姿）-f.
具体分析如下（博弈结构见上图）：在第一阶段,首先由公司选择,如果公司选择不进行盈余管理,公司的额外收益为0,事务所可以获得一个既定的审计价格P0；如果公司选择进行盈余管理,则公司首先开价,提出一个分配份额（浊1,1-浊1）.如果事务所同意,则博弈结束；如果事务所不同意,进入下一阶段.假定该盈余管理行为被发现的概率为茁,对于公司,如果行为败露,公司股价将下滑（下滑系数为姿）.对于事务所,如果行为败露,其损失主要包括两个方面,其一是来自于监管部门或法院的处罚,为事务所寻租所得的一定比例,即驻v（1-浊1）k；其二是,该事务所还会受到来自市场的声誉惩罚,并失去部分市场（ms）,事务所规模越大,这种惩罚越严；如果这种行为没有被发现,则事务所可以和公司可以建立长期合作关系,它不仅可以获得当前的超额收益驻v（1-浊1）,而且可以获得未来的租金流（y兹）（DeAnglo,1981）,其中y为将来每次合作的准租金（quasi-rent）, 为事务所的贴现系数.因此,双方的收益分别为：a等于茁［（v(1+g)-v）浊1-姿v(1+g)］+（1-茁）（v(1+g)-v）浊1等于驻v浊1茁-茁姿v(1+g)+（1-茁）驻v浊1；b等于茁［（驻v（1-浊1）（1-k）-ms］+（1-茁）［驻v（1-浊1）+y兹］等于驻v（1-浊1）（1-茁k）-茁ms+（1-茁）y兹.如果双方在第一阶段无法达成一致,则由事务所提出一个新的分配方案（浊2,1-浊2）,如果公司同意,博弈结束,此时双方的收益为：c等于茁［驻v浊2-姿v(1+g)］+（1-茁）驻v浊2；d等于茁［驻v（1-浊2）（1-k）-ms）+（1-茁）］［驻v（1-浊2）+y兹］等于驻v（1-浊2）（1-茁k）-茁ms+（1-茁）y兹.如果被拒绝,公司更换事务所.我们假定公司可以找到一个听命于自己的事务所,在更换事务所后可以达到既定的目标（盈余管理程度g）,而且,公司独享因此而带来公司价值增加的好处（新的事务所没有与公司进行讨价还价的能力）.但公司此时必须付出一定的成本（中断原有合同寻找新事务所的成本为f）,
注册会计师类大专会计学论文,关于盈余管理寻租的博弈与治理相关学士学位论文参考文献：
公司治理结构论文
财务会计毕业论文题目报名序号年月1975年8月11日所学专业工商管理入学时间2006年3月研究方向财务管理指导教师姓名张劲松论文题目股权结构在上市公司治理中的效率分析论文工作,起。
财务治理论文
财务毕业论文提纲湖南哈尔滨商业大学,mba学位论文评阅书,毕业论文题目:基于公司治理的财务管理问题研究,评阅专家:姓名岳上植职称教授,工作单位东北林业大学,指导教师。财务管理毕。
地质灾害治理论文
等方面的科研成果或学术论文.本刊物是我国从事地。地质论文发表原创,地质论文发表版本质工程地质工程与地质灾害地下水科学与工程海洋科学一级学科a海洋地质学a1海洋构造a2海洋油气地质。
质量管理与标准化
生及以上121西双版纳州质量技术监督综合检测中心特种设备检。水利工程质量管理规定程质量标准化管理专题培训班.,一,培训内容,1.工程质量治理两年行动的工作任务与全省工程质量形势分析。
经济与管理期刊
少儿图书馆期刊优化管理与阅读价值挖掘少儿图书馆期刊优化管理与阅读价值挖掘少儿图书馆期刊优化管理与阅读价值挖掘,[摘要]随着社会经济的发展，科技的不断进步，少儿图书馆期刊优化管理。
行政与管理论文
行政管理课程论文福建,行政管理课程论文电视3),论文指导与研究(一)(0),公共管理专题研究(3)论文指导与研究(二)(0),,选修,课程官僚政治研究(3)民意与公共政策(3)政。
经济与管理论文
教育经济与管理论文提纲、德鲁克社会生态管理思想来源,(一)宗教道德和人文精神的滋润和给养,(二)现实政治和经济经历与教训,三、德鲁克社会生态管理思想主要内。经济与管理学院毕业论。
经济与管理 论文
教育经济与管理论文提纲、德鲁克社会生态管理思想来源,(一)宗教道德和人文精神的滋润和给养,(二)现实政治和经济经历与教训,三、德鲁克社会生态管理思想主要内。经济与管理学院毕业论。
质量管理与控制
食品质量控制与管理《全面质量管理新老七种工具》,课程名称:全面质量管理新老七种工具课程讲师:徐明达课程课时:2天简单描述(课程效果):熟练掌握排列图,因果图,直方图,控制图,调查。
建筑工程管理与
建筑工程管理与实务对超限高层和超大跨度建筑,超深基坑以及采用新技术,新结构的工程,在设计文件中明确工程质量保障措施,并向施工现场派驻设计代表,处理与设计有关的技术问题.出具设计文。
13888888888
点击咨询 