该文是建筑会计专业财务会计论文范文，主要论述了关于财务会计相关毕业论文参考文献格式,与基于层级结构的财务会计要素体系相关论文范文资料，适合财务会计及财务报表及经济环境方面的的大学硕士和本科毕业论文以及财务会计相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要】财务会计要素是会计对象的具体化,是会计确认、计量、记录和报告的基础.本文在述评中外学者关于财务会计要素研究成果的基础上,基于层级结构、功能区分和特性区分有机结合构建财务会计要素体系,该体系以“分层”为基本特征,由基本要素及不同的次级要素构成.资产、负债、所有者权益、收入（广义）、费用（广义）属于基本要素,是会计要素体系的“框架”成分.
【关 键 词 】会计要素；基本要素；分要素；支要素；存量要素；流量要素
1.引言
财务会计要素是依据会计目标和会计假设,对会计对象的基本分类,是会计对象的具体化.将会计对象划分为各个会计要素,不仅有利于依据各个要素的性质和特点分别制定对其进行确认、计量、记录和报告的标准,而且可以为合理建立账户体系和设计财务报表提供理论依据.会计要素是会计核算的基本单位,是会计确认、计量、记录和报告的基础,是构筑财务报表的基本框架.会计要素的设置,是在财务会计目标的指引下,根据信息使用者的需要,考虑到会计基本假设作为制约因素所起的影响,把会计对象划分为若干个虽互有联系,但在性质上又相异而可据以确认、计量、记录和报告的大类的举措.会计目标的要求、会计假设的约束以及财务会计对象的具体内容与特征影响着会计要素的设置.尽管中外会计学者对财务会计要素理论进行了长期、深入、系统的研究,取得了许多有价值的研究成果.但迄今为止,尚未形成一致的认识,尤其是关于“基本要素”的设置与划分,仍然存在较大分歧,尚未达成共识,不利于会计准则的国际趋同与等效,还需进一步研究.
2.会计要素研究成果述评
2.1 西方学者代表性研究成果述评
美国注册会计师协会（AICPA）所属的会计名词委员会最早试图对财务会计基本要素进行规范性研究,它在1953年8月至1957年1月陆续公布了4份《会计名词公报》（ATB NO.1～4）,试图对若干会计名词,如资产、负债、收入、成本、费用、收益、利润等作出统一的定义,以便为财务会计处理惯例和报告提供一个合理的依据.但是,这些报告没有对这些名词进行更深入、系统的研究.
| 有关论文范文主题研究: | 关于财务会计的论文范文数据库 | 大学生适用: | 本科论文、函授论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 84 | 写作解决问题: | 如何怎么撰写 |
| 毕业论文开题报告: | 论文提纲、论文前言 | 职称论文适用: | 职称评定、职称评副高 |
| 所属大学生专业类别: | 如何怎么撰写 | 论文题目推荐度: | 优秀选题 |
1970年,美国会计原则委员会（APB）首次开始系统并专门研究财务会计基本要素,它在第4号《企业财务报表的基本概念及会计原则》报告中,认为财务会计基本要素是资产、负债、业主权益、收入、费用和净收益.该报告论述了这些要素的定义及其相互关系,这些基本要素可以分为两类,一类是反映企业财务状况的要素,包括资产、负债和业主权益,它们之间的数量关系是：资产-负债等于业主权益；另一类是反映企业经营成果的要素,包括收入、费用和净收益,它们之间的数量关系是：收入-费用等于净收益.该报告还指出,在财务状况和经营成果的要素之间存在着勾稽关系,即一个会计期间内的净收益、前期收益调整及该期间内的业主投资和提款,这三者的综合影响构成该期间内“业主权益”的变动.
1980年2月,美国财务会计准则委员会（FASB）发表了第3号财务会计概念公告《企业财务报表的要素》（Elements of Financial Statements of Business Enterprises,SFAC No.3）,将会计要素分为资产、负债、权益、业主投资、派给业主款、全面收益、收入、费用、利得和损失共10类.SFAC No.3主要适用于企业.随后,由于客观形势发展的需要,FASB转向研究一套通用的财务会计要素,并于1985年12月发表了第6号财务会计概念公告《财务报表的要素》（Elements of Finanacial Statements,SFAC No.6）,替代SFAC No.3,使之同时适用于企业和非盈利组织.在SFAC No.6中,除了增加非盈利组织特有的个别要素之外,基本内容都保留了SFAC No.3,仅仅为了兼顾两类组织的适用性而在一些术语上作了技术性的修订.在SFAC No.3和SFAC No.6中,均提出了10项基本要素,并分别下了定义.
1999年12月,英国会计准则委员会（ASB）颁布的《财务报告原则公告》（Statements of Principles for Financial Reporting）,代表英国的财务会计概念框架,它首先提出与美国不同的7个会计要素,即资产、负债、所有者权益、利得（相当于美国的收入加利得）、损失（相当于美国的费用加损失）、业主投资和派给业主款.
1989年7月,国际会计准则委员会（IASC）公布的《编报财务报表的框架》（Framework of The Preparation and Presentation for Financial Statements）,现已由国际会计准则理事会（IASB）在2001年4月所采纳,成为IASB的财务会计概念框架（IASB Framework）.在IASB Framework中,将会计要素设置为5类,即资产、负债、权益、收益和费用,并分别给出了定义.
怎么写财务会计硕士论文
播放:34466次 评论:5790人
除了上述美国、英国和国际会计准则委员会（IASC）或国际会计准则理事会（IASB）等国家和组织的会计学者,对财务会计要素问题进行了系统研究外,澳大利亚、加拿大等国的会计学者对这一问题也进行了系统研究.从西方学者的研究情况和研究成果,我们不难得出如下基本认识.
第一,从财务会计目标出发,初步确立了财务会计要素的体系框架,为建立和完善财务会计要素理论奠定了基础.第二,结合社会经济环境和会计信息使用者的客观要求,较为科学地界定了各个基本要素的定义,为财务会计的确认与计量创造了必要条件.第三,以财务会计要素作为财务会计概念结构的基础,使得以财务会计目标为起点的财务会计理论体系能够符合作为制定财务会计准则的理论基础的要求,指导财务会计准则的制定.
然而,西方学者对财务会计要素的研究也存在一定缺陷,有待于进一步完善.其一,FASB将“业主权益”与“业主投资”、“分派业主款”视为同一层次的会计要素,明显存在逻辑缺陷,因为业主投资、分派业主款均属于业主权益范畴.其二,FASB和IASC或IASB在界定“权益”要素的定义时,只侧重于其定量关系而忽略了其定性关系,未揭示“权益”的实质.其三,通过对财务报表具体内容进行归并来确定财务会计基本要素,而对财务会计要素体系的内部结构方式研究不够. 2.2 我国会计学者研究成果述评
这篇论文转载于:http://www.sxsky.net/kuaiji/jzkj/403415.html
在20世纪50年代建国初期至80年代是我国实行计划经济体制时期,会计所面临的是计划经济环境,中国会计学者建立了“资金占用等于资金来源”的会计等式.“资金占用等于资金来源”存在的深层原因主要表现在以下几个方面.
第一,作为财务会计对象的企业资金整体,其客观上存在着相互依存、相互制约、既对立又统一的“两个方面”,即资金的形成来源和所形成资金的存在形式或占用方式.第二,“资金占用等于资金来源”实际上是卢卡·巴其阿勒（Luca Pacioli）“一个人所有物等于其人的所有权总值”思想的一般体现.以“资金占用”和“资金来源”来概括会计记录的基本对象与内容,撇开了具体经济环境的特征,抽象出了其一般.在以产权制度为基础的市场经济环境中,为满足财务会计目标要求而确立的“资产等于负债+所有者权益”结构模式,实际上是“一般形式”的特殊表现.第三,从纯技术角度而言,具有一般抽象特征的结构模式,更便于揭示记账方法的原理,以及指导其应用.
然而,“资金占用等于资金来源”结构模式,也存在一些缺陷.首先,模糊了“资金来源”方是“所有者资金和贷方负债”这一本质内容,忽视了投资主体多元化、资金来源渠道多元化的现实.其次,“资金占用”与“资金来源”并不能概括会计对象的全部内容,更无法准确揭示财务会计对象要素的内在联系与结构方式.最后,不能体现市场经济环境下的产权关系明确与细化的基本要求.
随着我国市场经济的逐步建立,我国会计学者自20世纪80年代中期以来,在借鉴西方会计学者研究成果的基础上,结合我国实际,对财务会计要素进行了重新认识和研究,取得了一定的研究成果.我国许多会计学者都认为,在市场经济环境下,用“资产等于负债+所有者权益”会计等式代替“资金占用等于资金来源”的会计等式,更能体现市场经济环境的基本要求.我国学者的研究成果集中体现在企业会计制度和企业会计准则之中.
我国财政部2006年2月发布的《企业会计准则—基本准则》定义了会计六要素,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,未将“利得”和“损失”作为财务会计的基本要素.将利得和损失分为“直接计入所有者权益的利得和损失”和“直接计入当期利润的利得和损失”两部分.前者是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或者损失：后者是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失.
通过对中国会计学者关于会计要素研究情况和成果的简要叙述,我们可以得到如下基本认识.
首先,本着务实的态度,对西方财务会计要素基本理论研究的先进成果进行了“扬弃”式的借鉴和利用.其次,立足于我国市场经济发展的实际,服务于我国企业会计准则制定的需要.再次,侧重于从财务会计对象的固有规律入手构建财务会计要素体系及其结构,而不仅仅是基于财务报表的具体内容进行归纳与合并.最后,注重从客观经济环境来认识各个财务会计要素的本质,并对其定义予以科学的解释和表述.
然而,我国企业会计准则将“利润”作为财务会计基本要素是值得商榷的.“利润”不属于基本要素.这是因为,利润的形成实际上是收入与费用配比的结果,而配比前的“利润”体现在所获得的收入和发生的费用中,配比后的“利润”实质上已经成为所有者权益的一部分内容.视“利润”为基本要素存在三大缺陷：其一,使得“利润在本质上作为所有者权益的一部分内容”的基本观点难以正确理解；其二,无法像资产、负债等要素那样“感性”地去把握“利润”类交易或事项,从而使得对收入、费用类交易与事项的认识缺乏深度；其三,“收入-费用等于利润”只反映了三者的数量关系,并未揭示三类交易与事项之间的内在联系.此外,我国企业会计准则将“利得”与“损失”分成两部分,一部分计入所有者权益,一部分计入当期损益,在会计实务中很难界定清楚,不易把握.
笔者建议,建立广义的“收入”和“费用”要素概念.收入理论依据有“流转过程论”（Flow Process Approch）和“流入量论”（Inflow Approach）,在现行会计实务中是两种理论的合理结合,为建立广义的“收入”概念提供了基础.收入不仅包括营业收入（主营业务收入和其他业务收入）,还应包括投资收益和利得.从理论上讲,确定费用构成的标准主要是依据费用的性质、用途和补偿方式等.但在现行会计实务中却含糊不清.从本质上看,费用包括企业在经营活动中基于获利目的而发生的全部资产的消耗,企业资产的这种消耗,会导致两种结果：一种是为在当期获得收入而使资产流出企业,该种消耗可称为“损益性费用”,其与当期收入具有一定的相关性,应按配比性原则要求计入当期损益；另一种是为在未来获得收入而形成另一种资产,该种“消耗”则称为“成本性费用”,其构成相关资产的成本,不计入当期损益.因此,费用要素在内容上可以区分为两类：一类是“损益性费用”,包括应当从当期收入中扣除的营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等,体现配比性会计思想；另一类为“成本性费用”,包括体现在不同成本计算对象上的采购成本、产品生产成本、工程成本等,导致新的资产产生或形成新的资产.
根据上述中外会计学者关于财务会计要素研究成果的简要述评,可将其财务会计要素观点归纳如表1所示.
总起来说,对现有中外财务会计要素体系研究成果可作如下的总体评价：
第一,中外会计学者从会计信息使用者的要求出发,总结出了提供必要会计信息所依据的财务会计要素,为构建财务报表体系奠定了基础.但由于忽略了财务会计要素与财务会计对象的密切关系,而未能从财务会计对象本身具有的内在规律来认识财务会计要素的内在结构.
第二,财务会计要素体系问题开始被涉及,如国际会计准则委员会所作的“财务状况”要素与“业绩”要素划分,我国学者提出“静态”要素与“动态”要素概念,但至今未能研究出较为完整的财务会计要素体系结果. 第三,重视各个财务会计要素的本质研究和定义解释,但要素之间固有关系的研究与解读却被弱化.例如,对要素之间关系的研究仍然停留在“资产等于负债+所有者权益”、“收入-费用等于利润”等式上,却无力正确揭示资产与收入之间、资产与费用之间基本的经济关系和规律.
第四,现有财务会计要素体系的观点,无法正确阐释财务会计要素作为财务会计方法建立与应用理论基础的理由.如长期争论不休的财务报表理论基础问题.
第五,对财务会计“基本要素”的设置和划分仍然存在较大差异,不符合财务会计准则国际趋同和等效的发展趋势和要求.
3.财务会计要素体系结构重塑
笔者认为,财务会计要素具有完整的体系结构,该体系结构以“分层”为基本特征,由基本要素及不同的次级要素构成财务会计要素体系,可以从功能区分和特性区分两个方面的有机结合进行构建,其基本框架如图1所示.
财务会计要素体系结构可以从功能区分和特性区分两方面进行考察.
从功能区分上看,财务会计要素分为基本要素、分要素和支要素.“基本要素”是从会计学、经济学角度所界定的企业经济活动及其价值运动（资金运动）的“基本构件”,它由资产、负债、所有者权益、收入（广义）、费用（广义）等概念要素构成,其为财务会计要素体系的框架成分.基本要素确定的依据是企业经济活动的内容与特点以及财务会计目标.基本要素确立的目的在于描述、归纳企业经济活动及其价值运动的基本规律,揭示财务会计要素变化的内在联系,为财务会计方法的建立与应用提供理论依据.“分要素”是按财务会计目标要求对基本要素的进一步划分.分要素确立的主要依据是基本要素具体内容的特点以及会计信息具体指标的要求.分要素确立的基本目的是为设置账户和确定基本会计信息指标提供依据.“支要素”是根据会计信息使用者的特殊要求对分要素的进一步划分.支要素确立的依据是会计信息使用者的
关于财务会计相关毕业论文参考文献格式,与基于层级结构的财务会计要素体系相关论文范文资料参考文献：
非营利组织会计要素
字,填表人签字,填表日期,资产负债表,单位:人民币元,资产行次年初数期末数负。中级会计资料六要素会计在线,六要素会计在线.,社会培训机构是指经相关部门依法批准设立的,具有会计培训业。
财务分析体系
式的战略转变,企业集团财务管理模式问题探讨,杜邦分析体系的改进,货币时间价值应用研究,中小企业生命周期与融资方式研究,基于功效系数法的公司绩效评价研究,企。0161财务报表分析,财。
企业财务管理体系
财务报表分析与企业运营管理业自身的核心竞争力,建立良好的公司治理结构和决策机制,健全企业的监管体系,严格公司的财务管理,注重人才的引进和培养,要拥有一支善于国际化经营的企业团队。
计算机系统的体系结构
j,201621琼州学院张运波高校计算机专业实践教学体系结构的研究本科-其他类本科-其他研究报告,论文1000hjjsj,201622海南大学三亚学院臧辉如。计算机专业课程体系武汉验,依。
财务风险评价体系
纲海南点分析3,4.1中小企业财务管理现状3,4.1.1融资困难,资金严重不足3,4.1.2筹资成本较高,资本结构不合理,企业面临财务风险3,4.1.3投资能力较弱,且缺乏科学。财。
计算机网络体系结构论文
j,201621琼州学院张运波高校计算机专业实践教学体系结构的研究本科-其他类本科-其他研究报告,论文1000hjjsj,201622海南大学三亚学院臧辉如。计算机专业课程体。
会计监督体系论文
位财务会计部门保管一年.期满之后,原则。本科毕业论文质量评价指标体系关于组织参加金华市第六届教育科研专题论文,金华市2016年度优秀论文,金华市实验学校"成长纪事"征文评比的通知,。
财务会计报告
务会计报告编制要求.,第二节,⒈资产负债表的要素及结构.,⒉资产负债表的编制. 。财务会计题目全国,财务与会计市公司财务报告信息质量的探讨,我国上市公司股利分配政策分析,我国上市公。
财务会计专业课程
:李保芳,张雷2016年9月9日,周次学时理论教学内容实。财务管理专业课程简介务管理专业学科体系中的专业核心课程.该课程在学生掌握,基础会计学的基础上,以特定会计主体生产经营活动。
财务会计知识
文下载精品计课程所要阐述和研究的核心问题就是有关会计要素的确认,计量,记录和报告,所以,财务会计课程是会计专业知识结构中的主体部分.,项目二货币资金12课时,教学内容概述:了解货币资。
13888888888
点击咨询 