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一、现金流量表概念及数据来源分析

现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的报表.其主要提供有关企业现金流量方面的信息,是一种从动态角度反映企业资金运动过程和结果的会计报表.在手工会计中,编制现金流量表的方法有两种：一种是工作底稿法,另一种是T形账户法.这两种方法

关于电算会计类论文范文都是以利润表和资产负债表数据为基础,对每一个项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表,编制过程复杂,数据运算多,容易出错.从编制方法可以看出,无论哪种方法,数据都是来自利润表和资产负债表,而利润表和资产负债表的数据来自账簿,账簿的数据又来自凭证,因此现金流量表的数据根源也是来自凭证.从凭证类型来说,收款凭证登记的是现金流入,付款凭证登记的是现金流出,该点无论是在手工会计还是电算会计都是相同的.本文拟阐述通过在凭证中登记项目进而实现报表的自动编制.

二、现金流量分类与现金流量表项目分析

编制现金流量表首先应对现金流量进行合理的分类,《企业会计准则第31号一现金流量表》将一般企业现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,以及筹资活动产生的现金流量三大项.每一大项的现金流量又分为现金流入和现金流出两类,各自又包含很多小项.例如,经营活动现金流人包括：销售商品、提供劳务,收到的税费返还等；经营活动现金流出包括：购买商品、接受劳务,支付税费等.由于现金流人和流出有多种情况,即多种分类,而其数据又来自凭证,因此在收付款凭证中应该指明凭证中登记的现金流量属于哪一类.在手工会计中,即使在凭证中登记了现金流量的来源类别,其数据也无法自动填列到现金流量表相应项目中.而在电算会计中,通过将现金流量的来源类别定义为项目目录,将现金类科目指定为项目辅助核算,这样在填制凭证时,对于现金类科目系统会自动要求指定项目目录,即指定来源类别.凭证记账后,项目辅助核算内容也自动传递到辅助核算账簿中,在编制报表时,通过定义相应的取数公式,系统能自动从辅助核算账簿中取数填列到现金流量表的对应项目,从而实现自动编制报表的功能.

三、现金流量表自动编制方法与操作步骤(以用友8.11为例)

第一步,设置现金类科目辅助核算内容为项目核算.在用友总账的[设置]－[会计科目]中,设置1001现金、1002银行存款(或者下级科目)、1009其他货币资金的辅助核算内容为“项目核算”.如图1所示：

基于项目管理的现金流量表自动编制参考属性评定

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第二步,设置项目档案.增加项目大类：指定新增项目大类名称为现金流量辅助账,编码级次为“22”,选择该大类使用的核算科目1001,1002,1009.项目分类定义,分类定义设置如图2所示.项目目录维护：根据现金流量表中的项目指定项目目录.下图为部分项目目录,详细项目参见现金流量表,如图3所示.由于现金、银行存款和其他货币资金已指定为项目核算科目,在输入上述三科目的期初余额时,系统要求指定项目名称,因此在项目目录中增加一个“期初余额”项目.企业现金内部流动并未导致现金流入或流出,在项目目录中增加一个“内部结转”项目.

第三步,输入凭证数据.在输入凭证数据,当凭证中有上述三个科目时,系统会自动弹出对话框,要求指定科目发生额所属项目名称.例如,有凭证如下：

借：银行存款――工行存款　11700

贷：主营业务收入　10000

应缴税费――应缴增值税――销项税额　1700

当输入“100201(银行存款)”时,系统要求指定项目名称,此时应输入:01(销售商品、提供劳务收到的现金),也可使用参照输入.

第四步,使用报表系统,如表1所示：打开UFO报表系统,在格式状态下制作现金流量表结构,也可根据企业所在行业直接使用报表模板中的现金流量表；定义报表公式,在UF08.11中,并没有直接提取现金流量的函数,在此使用发生额函数(PS)提取现金流量.上述三个科目的借方发生额为现金流入,贷方发生额为现金流出,在函数中通过指定项目编号确定要提取科目现金流量的种类,并填列在对应项目中.

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例如：假设“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列单元位置为C6,则公式应该定义为：C6:fs(“1001”,月,“借”,“001”,2008,“01')+fs(“1002”,月,“借”,“001”,2008,“01”)+(“1009”,月,“借”,“001”,2008.“01”).函数参数说明：1001/1002/1009：现金流量科目；月：会计期,表示取月度发生额；借：指定发生额的方向；001：账套号,默认为001；2008：会计年度；01：项目编号,根据项目档案,01表示销售商品、提供劳务收到的现金.在函数中,如果省略项目编号“01”、即fs(“1001”,月,“借”,“001”,2008),则提取“1001”本月所有项目的借方发生额,在公式中指定项目编号“01”后,表示取“1001”中项目编号为“01”的借方发生额,即提取商品销售、提供劳务收到现金的发生额,函数结果对应填列到现金流量表的C6单元中,其他单元的函数使用方法相同,不同单元使用相对应的项目编号即可完成现金流量表的自动编制.

如何撰写论文综述
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(编辑 代　娟)

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