浅谈建设项目跟踪审计

建设项目的跟踪审计是一种过程审计，为切实加强对建设项目的全过程跟踪审计监督，下面是小编搜集整理的一篇探究建设项目跟踪审计应用的论文范文，欢迎阅读查看。

摘要：建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。在保证工程质量和进度的前提下，最大限度地节约建设资金，如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

关键词：工程项目造价管理跟踪审计必要性

引言

建设项目的跟踪审计是一种过程审计，为切实加强对建设项目的全过程跟踪审计监督，加强工程建设的各项管理、严格控制工程造价，随时纠正和解决工程建设过程中出现的问题，全过程跟踪审计造价控制工作量主要集中在编制工程量清单和预算控制价、过程控制和结算阶段，其中编制工程量清单和预算控制价是开展全过程跟踪审计造价控制咨询的基础，必须在较短的时间内完成。施工过程造价控制和结算工作贯穿在工程施工过程中，为了有效控制政府投资建设工程造价，加强建设工程的全过程造价管理，建立有效的审计监督、监管机制，提高政府投资效益，现项目建设单位常采用引入全过程跟踪审计机制，在保证工程质量和进度的前提下，也能在最大限度地节约建设资金。

1工程项目造价管理中存在的问题

1.1随着招投标制度的健全和招标过程的进一步规范，通过竞争中标的施工单位利润空间趋于合理，其利润增长的预期寄托在施工阶段的工程变更、签证上，这就加大了工程施工阶段造价管理的难度。

1.2目前多数基本建设项目单位缺乏专业的技术管理人员，因此项目建设单位工程造价控制的力量非常薄弱。

1.3监理单位虽也有工程造价控制的职责，但监理单位更注重工程质量和进度控制，工程造价控制主要采取宏观管理的办法，造价控制被摆在相对次要位置。

1.4过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。

2全过程跟踪审计工作的特点

2.1咨询方法的预测性和控制性项目通常要求造价咨询单位做到事前科学预测工程造价，事中把握住造价变化的趋势，动态掌握投资实施状况;将工程竣工结算审核工作推进到施工过程中各主要阶段进行，与传统造价咨询业务偏重事后反映有明显的区别。

2.2咨询过程的连贯性委托人需要的造价咨询针对建设项目施工全过程，要求造价咨询工作连续地贯穿于项目建设期的招标阶段、施工阶段、竣工结算阶段，咨询业务不局限于编制工程量清单、编制预算控制价、工程竣工结算审核等时点性服务，具有咨询过程连贯性的特点。

2.3咨询性质的管理性工程造价咨询不仅要求正确计算工程量、工程造价，更要求造价工程师在工程专业分包设置、总承包与专业分包配合、确定暂定价材料范围、论证设计变更签证经济合理性、规避索赔风险等方面提供造价管理建议。

2.4咨询内容的广泛性项目委托人要求定期编制项目投资分析报告，这就要求造价咨询企业不仅要控制好项目建安工程投资，还要关注设备及工器具购置、工程建设其他费用的投资情况，与传统的造价咨询范围主要局限于建安工程投资有明显的区别。

3工程项目造价管理的必要性

跟踪审计贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。是将事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法。

3.1在招标文件审查和施工合同签订方面，跟踪审计单位根据项目性质、规模、施工难易程度等因素，对施工、设计、监理、采购等的招标文件和施工合同文本进行分析，对招标文件中的资质及工期要求、套用定额、材料暂定价、评标办法等内容帮助项目建设单位进行审查把关，开标后对招标标的及中标价格进行判断，利用掌握的专业知识，根据有关规定，最大限度的减少招标工作中的失误和不确定性，并提出规避风险的办法，把好招标关和合同签订关。

3.2通过跟踪审计，有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，促进监理恪尽职守，完成本职工作。通过跟踪审计，可对造价计价和管理进行更好的控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。

3.3在工程施工过程中，由于受地质条件、使用功能调整等等不可见因素的制约，设计变更是不可避免的，每种情况的变更均有多种方案可供选择，跟踪审计单位针对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，为建设单位提供决策依据。

3.4跟踪审计单位掌握大量建筑材料实际市场价格信息，可以较为准确地帮助建设单位确定主要建筑材料价格，达到在主要建材方面控制或降低工程造价的目的;跟踪审计人员对于施工现场的技术变更和工程签证，及时准确核量计价，作为竣工决算依据，对于决算中准确核量有困难的分部工程，如隐蔽工程，审计人员可以现场计量，避免在决算中争议。

3.5在控制工程进度款支付方面，跟踪审计单位按规定进行核价，计算已完成工程造价，在合同约定付款比例范围内，提出工程进度款支付意见，从总体上控制工程进度款的支付。

4项目前期工作阶段相关程序审计

4.1资料收集。接受委托任务后，首先到建设单位取得下述资料：①项目建议书;②立项审批文件;③初步设计审查;④概算审批文件;⑤经审查的施工图;⑥招标核准文件;⑦招标文件(设计、地勘、施工、监理);⑧评标报告;⑨中标文件;⑩地勘合同;■设计合同;■招标代理合同;■施工合同;■监理合同;■材料合同;■工程投资合同;■其他相关资料。

4.2建设程序及招标流程规范性审核。①项目是否纳入国家建设项目年度投资计划。②项目建议书(可行性研究报告)审批、初步设计审查、施工图设计审查、概算审批、招标(必选核准等)审批流程是否按照《投资项目管理办法》或者省、市相关规定执行。③项目建设规模、内容和标准是否符合立项审批的规定。④项目勘察、设计、施工、监理等劳务单位的确定、材料及重要设备的采购、是否符合招标(比选)核准;程序是否符合《中华人民共和国招标投标法》、《政府投资工程建设项目比选办法》、《投资工程建设项目招投标管理办法》、《投资工程建设项目比选办法》的规定。⑤参与施工招标文件的编制工作，对合同中涉及投资控制的部分提供专业意见。⑥在招标文件发售前，审核招标代理机构编制的招标(比选)文件、工程量清单(工程量、项目特征及工作内容等)，并将审核结果和发现的问题以书面形式提交建设单位。

5项目实施全过程跟踪审计

5.1参与图纸会审。跟踪审计单位应参与图纸会审，并形成的会审纪要和交底记录。对涉及工程造价变更的会审意见，应认真分析其合理性及必要性，防止出现故意通过变更设计方案，以达到变更报价，损害业主利益的情况发生。

5.2施工组织设计的审核。施工组织(设计)方案的审核：主要针对施工过程中需单独编制专项施工组织(设计)方案的新增子项目，对此类专项施工方案中涉及工程造价变化部分进行审核，并提出建议。

5.3开工前的管理

5.3.1工程图纸会审须邀请造价咨询单位、审计部门共同参加。

5.3.2进场施工时，原地貌高程经业主单位复核后，如实际工程量与清单工程量出入10%以上(含10%)时，应及时通知造价咨询单位进行实地标高抽查复核;如工程量出入较大，导致费用变动超过相关规定金额时，应同时通知造价咨询单位、审计部门进行实地标高抽查复核。

5.4变更签证审核的基本原则。①应尽可能减少设计变更和签证发生。在施工图论证和图纸会审阶段，将设计中存在的问题尽可能处理完毕，施工中减少变更和签证发生，使造价得到有效控制，施工得以顺利进行。②设计变更的决策应由委托人有效控制。③坚持先评估、后实施原则。④实施结果应以文字形式形成有效证据。⑤确认时间及程序严格按《建设工程价款结算暂行办法》执行。⑥审核应遵守招标文件及合同约定，采用科学合理的计算办法和合法的定额依据。⑦审核结果须经过建设单位同意方能生效。

5.5施工过程工程进度款支付审计。在控制工程进度款支付方面，跟踪审计单位按规定进行核价，计算已完成工程造价，在合同约定付款比例范围内，提出工程进度款支付意见，从总体上控制工程进度款的支付。月进度工程款支付审核工作量大，要达到快速、准确的目的，建设、施工、管理、咨询各方必须全力配合，分工负责，共同努力才能实现。因此须采取以下措施：①造价工程师应在月进度支付以前，完成与承包商工程量的核对、变更签证费用、新增项目综合单价确认等基础性工作。②建立严谨、科学、操作性强的支付申报、审核程序，严格按规定程序和时间开展月进度工程款申报和审批工作。③落实专人负责该项工作，保证申报、审核、审批各环节工作顺利进行。④设计制作清晰、方便的月进度工程款支付申报、审核、审批表格。

5.6工程竣工结算审计。工程竣工结算是对承包商完成的工程任务在造价上进行的全面的、最终的总结，结算质量直接关系到建设单位和承包商的切身利益。同时结算结果一旦生效清账，再发现错误，难予纠正，必将给当事人造成损失。因此竣工结算审核应是竣工结算阶段全过程跟踪审计造价控制的重点工作。

①全面审查法这是逐一地全部进行审查的方法。此法优点是全面、细致，经审查的工程结算差错小、质量较高，缺点是工作量大，对于一些工作量较小、工艺比较简单的一般民用建筑工程，编制结算的技术力量比较薄弱，可采用此法。②重点审查法这是抓住工程结算中的重点进行审查的方法。选择工程量较大、单价较高和工程结构复杂的工程。

6结束语

综上所述，实行全过程各跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、鉴证、评价和初审的职能，能很好的规避事后竣工决算审计存在弊端的有效途径。建设项目跟踪审计是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。

在造价咨询跟踪过程审计中，要注意收集整理好各类技术经济资料文件，要注重原始资料的积累整理，包括：工程全过程的事物资料、现场影像、所有造价结算资料和财务管理资料，及时归档，为审计机关审计提供完整全面的证据，为可能发生纠纷、索赔提供正确处理的相关数据。

参考文献：

[1]杨思忠.“中国建设工程造价管理协会第一届理事会报告”.《工程造价管理》.第四期.

[2]中国建设工程造价管理协会学术委员会.“建设工程造价管理工作要素”.《工程造价理》.1997年第一期.

[3]杨志明.“工程造价管理基础理论之研究”.《工程造价管理》.1997年第四期.