预算外资金舞弊手段及审计方法

被审计单位在预算外资金的收进及使用方面舞弊手段繁多，现结合我们在审计实践中发现的部分典型案例将舞弊手段回纳为以下几种：

手段之一：无中生有逐一擅自设立收费项目取得违规收进

审计组在对某单位审计时发现，该单位在1998——2000年度利用职权自行设立多种项目进行收费，截止审计日，共取得违规收进30余万元。

手段之二：瞒天过海逐一利用银行委托收款，将预算外资金转至账外

审计组在对某行政执法监视部分财务收支情况进行审计时，发现有一种收费在总账、明细账上均无记载，于是对该项收费进行了深进细致的审查，终于在另一单位发现了这项收费的原始票据。此项收费是以银行委托收款的方式收取的，且没有给缴费单位开具行政事业收费单据。并将收取的此项用度在银行开设“其他活期存款”户。

手段之三：暗渡陈仓逐一将预算外资金暗躲在往来款项中收支

具体手段有：一是将已实际形成的收进和支出不按照制度的规定列进相关的收支科目，纳进单位的预算治理，而是将收进列进“暂存款”，将支出列进“暂付款”或冲减“暂存款”等，隐瞒真实的收支情况。二是将应列进单位收支的故意混在往来款项的账户中收支，从而达到截留收进，掩盖支出的目的。

手段之四：偷梁换柱逐一使用分歧规单据收费，将预算外收进账外收支

审计组在对某公路系统审计时发现，该单位2000年度收取的路赔费较之以往年度有较大幅度的减少，经过突击检查收费单位，发现该单位除用行政事业性收费单据外，还使用了部分分歧规收据收费，从而将部分预算外收进转到账外，将应上缴的预算外收进用于了职工福利、宴客送礼等。

手段之五：混水摸鱼逐一私设账户，截留预算外收进

审计组在对某单位审计时发现，该单位擅自设立检疫事业基金和保障基金，截留收取系统内各单位应纳进预算外治理的资金190多万元。此外，该单位还要求机关各处、室搞创收，致使各处、室和直属单位纷纷以各种名目向系统内收费。所收取的基金以及创收的收进存进3个银行账户和5个活期存折内，形成“小金库”。

手段之六：金蝉脱壳逐一公房出租未纳进预算外收进治理，漏缴税金

机关事业单位办公用房出租获得的收进应纳进预算收进治理，并缴纳税金。由于过往办公用房一直沿用计划体制下分散治理的模式，办公房随意出租、转让，获得的收进搞账外账，且漏缴税金的现象较为严重。

手段之七：顺手牵羊逐一违反“收支两条线”规定，坐支挪用预算外收进

审计发现，部分乡镇街道办事处行政事业性收费和罚没收进违反“收支两条线”的治理规定。主要手段：一是“收支两条线”规定落实不到位，征收的费款不及时足额上缴，坐收坐支。二是“收支两条线”治理没有落实，自收自支。如某乡2000年共征收社会抚养费和其它用度4.97万元没有上缴，全部用于本乡开支。

手段之八：趁火打劫——利用被缴费人迫于既得利益不敢申诉的心理，随意收费不开收据

审计中发现，有些执法部分收费的弹性较大，特别是利用被缴费人迫于既得利益不敢申诉的心理，随意收费不开票。如有的乡镇制定“土政策”，有些收费不开票不上缴，直接进进账外账。

二、预算外资金审计的重点对预算外资金的审计应突出以下五个重点：

一是审查资金来源。重点检查是否严格按照国家、法规和规章的范围和标准，收取和提取预算外资金，有无违反国家有关规定擅自设立收费项目，随意调整征收范围和标准的；有无将应上缴的预算收进擅自转作预算外资金的题目；有无采取腐蚀税基的方式，设立预算外资金或基金，挖挤上级财政收进的题目。

二是审查资金使用。重点检查是否严格按照国家规定的用途安排和使用预算外资金，部分和单位用预算外资金发放的工资、奖金、补助、补贴以及用于福利等方面的支出，是否符合国家规定的项目、标准和范围；部分和单位用预算外资金安排的基本建设投资是否经财政部分审查，并报计划部分，纳进基本建设投资计划。乡（镇）自筹和统筹资金在使用时，是否按规定专款专用，并报经乡（镇）政府审批。