审计服务市场外部效应内在化对审计期看差距影响的分析

【摘要】审计期看差距是客观地、永久地存在的，这种差距只能接近，不能弥合。而审计期看的缩小受到审计服务市场外部效应的制约。本文运用学外部效应的对审计期看差距进行了。以为通过体系的干预，相关权利界定明确的话，这种外部效应是可以内在化的，即实现整个市场的帕累托有效配置，而审计期看差距也是可以达到最优均衡的。

【关键词】外部效应期看差距均衡内在化

自从1978年美国的科思报告首次提出“期看差距”以来．审计期看差距已成为世界各国理论界的热门题目，很多国家的组织都对期看差距进行了研究。审计期看差距作为一种普遍现象在我国也引起了广泛关注。相关各方在缩小期看差距方面均做了大量的工作，理论界对此作了深进研究；准则制定机构固然没有专门制定“期看差准则”，但1996年后颁布的一系列准则中却包含了大量的这方面；以《与治理当局沟通》准则为指导，职业界也加强了与公众的沟通，使得公众对审计工作的熟悉水平大大进步，审计期看差距也逐渐缩小。但是，注册会计师依然面临着巨大的诉讼风暴，在一些重大的上市公司舞弊案件中，注册会计师无一例外的成为公众起诉的对象。
众所周知审计期看差距是客观地、永久地存在的，在某一特定时段，在某一特定经济环境中，这一差距可能趋于接近，之后又可能加大；但从总体上讲，随着公众对注册会计师的职责及审计目标的逐步了解与理解，公众期看会缓慢下调，随着注册会计师执业水平的不断进步，业界期看则逐渐上升。两种期看的下调与上升使得审计期看差距接近，但是，这种趋势是一个缓慢的动态均衡的过程，而且只能接近，不能弥合。而相关法律、规章的健全完善在缩小期看差距的过程中扮演着重要的角色。本文运用经济学关于外部效应的理论来分析审计服务市场外部效应对审计期看差距的，及审计服务市场外部效应的内在化两个题目，试图找到缩小审计期看差距的有效途径。
一、审计服务市场外部效应和审计期看差距的联系
（一）审计服务市场外部效应
哈尔