关于风险导向型贸易银行审计的思考

「摘要」在我国审计职员少，而监视对象机构多、规模巨大的情况下，如何对贸易银行实施有效的审计监视，是亟需解决的现实。本文从我国金融审计的目标进手，系统地了我国贸易银行存在的主要风险，有针对性地提出了风险导向型贸易银行审计的思路，并对风险导向审计的目标、、重点和技术进行了思考。
「关键词」贸易银行风险审计重点
在整个金融体系中，贸易银行是最古老、最重要的组成部分，贸易银行已成为包罗万象的“万能银行”，对一国的金融发展乃到整个和的稳定起到举足轻重的作用。贸易银行的重要地位决定了贸易银行审计的重要地位，审计署在《2003年至2007年审计发展规划》中将财政审计、金融审计、审计作为审计工作的“三驾马车”。固然随着外部监管的加强以及银行自身内部控制的完善，贸易银行的不良资产有较大幅度的下降，重大金融案件明显减少，但银行经营的各种风险依然存在，金融审计的形势依然严重。贸易银行审计要发挥“预警机”的作用，通过查处各种重大题目，揭露风险隐患，维护金融秩序，促进银行业的健康发展。
一、我国贸易银行经营风险的主要表现
贸易银行风险是指贸易银行在经营中由于各种不确定因素而招致经济损失的可能性。从根本上说，银行的一切交易和过程布满各种不确定因素，面临各种风险，需要银行自身通过加强内部控制和外部监管机构加强监管来防范、监视、控制和消除。贸易银行审计首先就是要能正确识别各种潜伏和现实的风险。在我国，贸易银行的主要风险集中在信用风险、操纵风险、活动性风险、道德风险和风险等方面，具体表现为：
（一）社会信用环境差，银行经营的信用风险高。现代市场经济是以良好的社会信用为基础的，但由于受长期计划经济思想的，诚信的思想观念未深进人心，另外由于企业征信系统和个人征信系统未建立，部分个人和民营企业借钱不还和骗取银行资金后受不到应有的惩罚，反而一夜暴富，使一部分人铤而走险，通过成立多家关联企业，勾结银行内部工作职员，骗取银行资金。信用风险主要发生在发放贷款、拆出资金、开出银行承兑汇票和信用证等业务领域，一是借款人（或者开票人、开证人）注册多家公司，使用虚假资料骗取贷款或者骗开银行承兑汇票，将骗取的银行资金转移国外或用于个人挥霍；二是内外勾结，诈骗银行资金；三是借款人利用企业改制、改组来逃废银行债务，四是一些民营企业恶意欠息，一些信用卡持卡人恶意透支；五是对一些行业和单个企业或企业团体过度授信，产生信贷集中风险。目前在全社会信用体系未建立起来以前，信用风险是我国贸易银行面临的最主要风险，因此审计时应把信用风险作为重点。
（二）不良资产比例高，潜伏的活动性风险不容忽视。由于以前年度违规经营和部分企业恶意逃废银行债务，各贸易银行的不良资产比例都较高，到2001年底，4大国有贸易银行的不良贷款率为25